海外亏损弥补限期是不是受五年限定?

我司2014年度境外经营确定亏本200万余元，因为海外运营机构亏本不可抵扣地区运营组织的收益，可以用之后本年度该地境外所得填补，往后面弥补的限期一般是多久？

必须视地区盈利情况判断。

《国家财政部、我国税务质监总局关于公司境外所得消费型增值税有关问题的通知》（税务〔2009〕125号）第三条第（五）款规定，在统计测算海外应纳税所得额时，公司在境外同一我国（地域）开设不有独立缴税的地位子公司，依照所得税法及实施细则的相关规定计算出来的亏本，不可抵扣其国内或别国（地域）的应纳税额，但能用同一我国（地域）很多项目或之后年度的所得的按照规定填补。

《我国税务质监总局有关公布〈公司境外所得消费型增值税操作说明〉的通知》（我国税务质监总局公示2010年第1号）配件《企业境外所得税收抵免操作指南》第十四点针对税务〔2009〕125号第三条的有关规定展开了表述，公司在同一纳税年度的海内外所得的加总为正数的，其海外子公司所发生的亏本，因为以上结转成本弥补的限定而造成的未作弥补的一部分（下列称之为非具体净亏损），将来在这个子公司的结转成本填补限期不会受到5年限限定。

因而，（1）假如企业本期海内外所得的盈利额与净亏损加总后和为零或正数，则该本年度海外子公司非具体净亏损可无期限往后结转成本填补；

（2）假如企业本期海内外所得的盈利额与净亏损加总后和为负值，则是以海外分公司的净亏损超出公司盈利额一部分的具体净亏损，按所得税法第十八条规定的期限（即结转成本期限最多不能超过5年）开展亏损弥补，不得超过公司盈利额一部分非具体净亏损仍然可以无期限往后结转成本填补。公司解决海外子公司的具体净亏损和非具体净亏损不同类型的结转成本填补状况认真检查。

怎样弥补亏损？

一是亏钱的定义。亏本即“收不抵支”，指收益减掉成本费、费后为负值，体现在会计分录上有“本年利润”的借方余额数。而税收法律则无自身的概念，《企业所得税法实施条例》第十条要求：所得税法第五条所指亏本，主要是指按照所得税法和本规章的相关规定将每一纳税年度的收入总额减去免税收入、免税收入和各种扣减后小于零的金额。

二是亏钱的结转成本方法。亏损结转，就是指交纳企业所得税纳税人在某一纳税年度产生经营亏损，准许在别的纳税年度赢利中资本增值的一种税收优惠政策。主要是根据纳税主体长期运营的假定。由于经营者除开法律法规理应停止外，其生产制造、生产经营是在指定经营期限内的一个循环过程，其收益、成本费、费用以及盈利也应按照此经营期限来决定，这样才可以全方位、真切地体现经营者全方位运营期内的最后经营业绩和经营情况。亏损结转的最基本方法，可分为向之前年度结转和向之后年度结转二种，也是有将两种形式结合在一起的，称之为混和结转成本。从工作实践看来，一些企业因为初始投资成本比较大，在初创期通常赢利偏少而出现亏本的可能性比较大，因而向之后年度结转亏本对于企业更加有益。与此同时，假如向之前年度结转亏本，还存在着一个之前年度已纳企业所得税税款入库难题，加强了税收管理工作量，而向之后年度结转亏本，经营者能直接抵减之后赢利年度的应纳税额，立即降低应纳税款，既有益于税收管理，也便于经营者。因而，新税法使用了往后结转成本亏钱的方法。

三是亏本确认的。根据国家税务质监总局关于做好《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》工作的通知（国税发[1997]189号），企业用之后本年度完成的收益弥补亏损时，必须税务行政机关审批才可以填补。自2004年逐渐，《我国税务质监总局实施意见已停止和下发管理方法企业所得税审核新项目后面管理方法工作方案》（国税发[2004]082号）取消这一审批要求。撤销该审批工程后，纳税人在税务申报时（包含预缴税款申报和年度申报）可以自行测算并填补之前年度对符合条件的亏本。公司在自主测算亏本时，有关总收入额与开支均需按税收法律法规明确。税务行政机关撤销审批后，主要提升定期检查监管工作中。税务行政机关查补的收入额不可以用以填补以前年度亏损，但查补的收入额能够填补查补的亏本。

四是亏本计算方法。《中华人民共和国企业所得税法》第五条要求：公司每一纳税年度的收入总额，扣减免税收入、不征税收入、各种扣减及其容许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税额。《实施条例》第十条要求：“所得税法第五条所指亏本，主要是指按照所得税法和本规章的相关规定将每一纳税年度的收入总额减去免税收入、免税收入和各种扣减后小于零的金额”。用计算方法表明：税收法律确定的净亏损：收入总额一免税收入－不征税收入－各类扣减。

五是亏损弥补期限。《企业所得税法》第十八条要求：“公司纳税年度所发生的亏本，批准向之后年度结转，用之后年度的所得的填补，但转结期限最多不能超过五年”。即经营者产生本年度亏钱的，能用下一纳税年度的得到填补；下一纳税年度的所得的不够弥补的，能够逐渐持续填补，但持续填补期最多不能超过五年。

六是亏损弥补的一些特殊要求。公司在发展中，有可能会历经重新组合或是合并分立。税收法律对有关情况进行了独特要求。为激励一些企业改制重组，对一些符合要求要求的公司原先的亏本，需要由改革后公司填补。被合拼公司合并之前的所有所得税缴税事宜由并入公司担负，之前年度的亏本，假如不得超过法律规定填补限期，应由合拼公司再次按照规定用之后本年度达到的和被合拼公司资产有关的所得的填补。但是必须有前提条件必要条件，仅有在一般股权支付额不得超过股权支付额20％的情形下，被合拼公司的亏本才能够按比例分配填补。公司分立企业支付给被公司分立公司或其股东互换合同款中，除公司分立公司的股权之外的非股权支付额，不超过付款的股权票面价格（或收取的股本的帐面价值）20％的，企业分立中，被吸收合并公司已分离出来财产相对应缴税事宜由接纳资产公司分立公司继承。被公司分立公司的不得超过法律规定填补的期限净亏损可按照分离出来财产占所有资产占比进行分割，由接纳分离出来资产公司分立公司再次填补。

七是亏本需要注意的事项。包含：在预估净亏损时，务必严格执行以上公式计算明确顺序测算，不得擅自调节测算次序；免税收入和免税政策收入是指毛利，其额度必定大于零；测算亏本时，不扣减免税政策所得大于失，及其抵扣受赢利限制加计额（如残废员工工资加计额，技术开发费加计额这些，该类扣除额只能把应纳税额扣减到零即可）；公司在归纳测算缴纳税款时，其海外运营机构亏本不可抵扣地区运营组织的收益。税收法律计算出来的净亏损不包含境外所得或亏本，即境外所得不可用以填补地区亏本，海外亏本也无法由境内所得填补。

海外亏损弥补限期是不是受五年限定?前文我阐述了这一具体内容这是主要看地区的现象处理，有关弥补亏损内容前文小编简要介绍了，还有其他的会计里的疑惑的，可点击对话框咨询在线教师答疑解惑！