36号文件规定不可以抵扣的进项税额有什么

《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改增值税的通告》(税务[2016]36号):

配件1.《营业税改征增值税试点实施办法》:

第二十七条 以下工程项目的进项税不可从销项税额中抵税:

(一)用以简易计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或是消费的购进货物、生产加工修理修配劳务、服务项目、固定资产和房产.在其中涉及到的固资、无形资产摊销、房产,只指专门用于以上工程项目的固资、无形资产摊销(不包含别的权益性无形资产摊销)、房产.

纳税人交际应酬交易归属于消费.

(二)非正常损失的购进货物,及相关的生产加工修理修配劳务和交通运输服务.

(三)非正常损失的产品、产品所损耗的购进货物(不包含固资)、生产加工修理修配劳务和交通运输服务.

(四)非正常损失的不动产,及其该不动产所损耗的购进货物、设计服务和建筑服务.

(五)非正常损失的不动产在建项目所损耗的购进货物、设计服务和建筑服务.

经营者新创建、改造、改建、整修、装饰设计房产,都属于房产在建项目.

(六)购入的旅客运输服务、贷款业务、餐饮经营、住户日常服务与娱乐服务.

(七)国家财政部与国家税务质监总局要求其他情形.

此条第(四)项、第(五)项所指货品,就是指组成房产实物的原材料及设备,包含建筑材料和给水排水、供暖、环境卫生、自然通风、照明灯具、通信、液化气、消防安全、家用中央空调、家用电梯、电气设备、智能化楼宇及设备服务设施.

四大领域营改增税率与进项税不能抵税

四大行业增值税率定为6%、11%

新政策: 增值税率:

(一)经营者产生应税行为,除此条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,征收率为6%.

(二)给予道路运输、邮政快递、基础电信、工程建筑、不动产租赁服务项目,销售不动产,出让土地使用权证,征收率为11%.

(三)给予有形动产租赁服务项目,征收率为17%.

(四)地区个人和单位所发生的跨境应税行为,征收率为零.主要范畴由国家财政部与国家税务质监总局另行规定.

华税:相比于增值税制中的3%、5%等征收率,房地产业、工程建筑增值税率定为11%,使用一般计税方法(销项税-进项税)下,假如进行不够,与此同时议价权比较有限,将面临税赋大幅上升风险.

能够抵税新项目与不能抵税新项目

新政策:以下进项税准许从销项税额中抵税:

(一)从销货方所取得的增值税发票(含税控盘机动车辆市场销售统一发票,相同)上注明的增值税额.

(二)从中国海关所取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额.

(三)购入农业产品,除获得增值税发票或是海关进口增值税专用缴款书外,根据农业产品收购发票或是销售清单上注明的农业产品买价和13%的扣除率计算出来的进项税.计算公式:

进项税=买价×扣除率

买价,指的是经营者购入农业产品在农产品收购发票或是销售清单上注明的价款和按规定交纳的烟叶税.

购入农业产品,依照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的以外.

(四)从海外单位或个人购入服务项目、固定资产或是房产,自税务行政机关或是义务人所取得的解缴税款的完税证明上注明的增值税额.

综合性以上具体内容,36号文件规定不可以抵扣的进项税额大伙儿已经相当清晰了,发生新政策中列举的七种不可抵税法律规定情况,可能面临"应该将该进项税从当期进项税额中扣除"的法律后果,因而,未来房地产、工程建筑、金融业、生活服务业对税票等抵税凭证管理方法需在公司的管理时应提及更为重要层面上.