持有至到期投入的债券利息收入如何做会计账务处理

答：一、持有至到期投入的债券利息收入的账务处理分这两种情况(在负债表日)：

1、分期付款还息、一次还本的债权投资

借：应收利息(按颜值和息票率测算确立的应收未收贷款利息)

贷：长期投资(按摊余成本和实际利率计算确立的利息费用)

借或贷：持有至到期项目投资——利息调整(差值)

2、期满一次还本付息的债权投资

借：持有至到期项目投资——应计利息(按颜值和息票率测算确立的应收未收贷款利息)

贷：长期投资(按摊余成本和实际利率计算确立的利息费用)

借或贷：持有至到期项目投资——利息调整(差值)

3、这两种情况的区别就是：分期付款还息、一次到期还本，其贷款利息归属于速动资产，记入”应收利息“帐户;期满一次还本付息 ，其年息长期资产，记入“持有至到期项目投资”属下明细分类账户“利息调整”。

二、表明 ：

1、公司在拥有持有至期投入的会计年度，理应按照摊余成本对持有至到期项目投资开展计量检定。在负债表日，依照持有至到期项目投资摊余成本和实际利率计算确立的债券利息收入，理应做为长期投资开展账务处理。

2、摊余成本就是指该资产的原始确定额度经以下调整后的结论：

(1) 扣减已还款的本钱(在分期还本的情形下);

(2) 再加上或减掉选用实际利率法将这个原始确定额度与期满日额度间的差值开展摊销费所形成的总计摊销额;

(3) 扣减已经发生的减值损失。

3、内涵报酬率是指由资产在预估婚姻存续期间或适用较短时间段内未来的发展现金流，现值为资产现阶段帐面价值所采用的年利率。理应在获得持有至到期交易时明确，在这个项目投资预估婚姻存续期间或适用较短时间段内保持一致。内涵报酬率与息票率区别比较小的，也可按照息票率测算利息费用，记入长期投资。

4、个人理解：在“持有至到期项目投资”学科下设置权限“成本费”、“利息调整”和“应计利息”(期满 一次还本付息用)三个明细分类账户。颜值便是“成本费”余额。摊余成本便是“成本费”余额与“利息调整”余额总和。

三、明确的规定请参考《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》和应用指南和有关教材内容的介绍。

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