计算所得税时因为税收法律与财务会计里的要求不一样,也会产生交纳企业所得税时,营业利润与税收法律法规的计税基础不一样造成差别,那就需要将营业利润调节成税收法律缴税的计税基础.

假如成本费税前列支有不符合条件的状况,则应当核减成本费,调节盈利,假如成本费有求税前列支但未税前列支的,应调减成本费,核减盈利.

同样,收益若是有不符合条件的,应核减收益,核减盈利,假如有收益应确定而未确认的,应调减收益,调减盈利.

调减核减盈利的会计账务处理如何做?

答:以案例说明:

东盛股份有限公司2005年度资产总额为600000元,所得税为198000元.年度汇算清缴检查时发觉,企业年尾多结转成本在产品成本49000元,多提短期借款利息85000元,固定资产清理纯收益19000元未变为其他业务收入,员工福利开支37000元直接从期间费用中税前列支.少摊摊销费11000元,少提福利费9000元,补缴增值税39000元,生产成本误记为在建项目31000元,少提折旧费11000元.别的归属于纳税调减工程项目的有公司购买债券利息费用20000元;归属于纳税调增工程项目的有:税款滞纳金2000元,职工薪酬超预算23000元,书费开支20000元,固资折旧多提折旧额60000元.依据上述状况,开展年度汇算清缴里的税收帐务调节如下所示:

1.少计盈利、多计花费,调减盈利账务处理

借:库存商品 49000

待摊费用 85000

固定资产清理 19000

应对福利费 37000

贷:之前年度损益调整 190000

2.多计盈利、少计花费核减盈利账务处理

借:之前年度损益调整 101000

贷:摊销费 11000

应对福利费 9000

应交税费--增值税 39000

在建项目 31000

固定资产折旧 11000

3.永久或时效性差值的纳税调整

依照会计方法计算出来的税前工资营业利润(或亏本)与依照税收法律要求计算出来的缴税所得的(或亏本)中间存在具体内容与时间的差别,从而所导致的永久或时效性差值都需作纳税调整.

国债利息收益20000元、税款滞纳金2000元、薪水超预算23000元、书费开支20000元,都是属于永久差别;固资折旧多提折旧额60000元归属于时间性差异.从而二种差别所引起的纳税调整,一般是在企业所得税汇算清缴时,将调节的差别额与营业利润合并后测算应纳税额,只作纳税调整,但在账务上不作调整.在这儿,提示大家留意纳税调整与帐务调节的差别.

纳税调整后应纳税额测算如下所示:

应纳税额=资产总额 帐务调减销售毛利-帐务核减销售毛利 纳税调整额

=600000 190000-101000 (2000 23000 20000-20000 60000)=765000(元)

应纳所得税额=765000×33%=252450(元)

需补企业所得税额=252450-198000=54450(元)

补缴年度所得税纳税调增,调减后财务会计分录怎么做?

纳税调整不想做会计分录,那只是财务会计调节成合乎税务所规定的的,大多是时间差异,财务会计上不想做调节.

纳税调整就是指企业所得税年度汇算清缴时,按经营者所发生的成本额度超过税款国家规定的,应做纳税调整提升所获得的额度.

工资支出:就是指测算应纳税所得额时,超出容许扣减标准化的工资支出.工资支出包含公司用各种方式付给员工的标准工资、浮动工资、各种补助、补贴、奖励金等.

员工福利费:填好超出《中华人民共和国企业所得税暂行条例》国家规定的(计税工资总额的14%)不可抵扣的那一部分.

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