一、工薪阶层所得的花费扣减现行标准要求及存在的不足

（一）工薪阶层所得的花费扣减现行标准要求

我国现阶段《个人所得税法》中工资所得的花费扣减有五类。

1.规范花费扣减。现行标准《个人所得税法》要求，在境内承担纳税时间纳税人所取得的劳务报酬所得在预估缴税时，每月可扣减2 000块的花费。中国境内无居所而在中国境内获得薪水、薪金所得的外籍人员或我国境内有居所但在中国境外获得薪水、薪金所得的纳税主体，在预估缴税时，每月可附加扣减2 800元。港澳台同胞和侨民可以参照地区无居所经营者享有2 800元附加的费用用扣减。

2.社保开支扣减。《个人所得税法实施条例》第二十五条要求，根据国家要求，单位是本人缴纳及个人缴纳的最基本养老保险金、基本上医保费、失业保险费、公积金，从纳税主体的应纳税额中扣。与此同时，《国家财政部我国税务质监总局有关基本上养老保险金基本上医保费失业保险费公积金相关个税政策的通知》（税务[2006]10号）要求，个人和单位先后在不得超过员工自己上一年度月平均收入12%幅度内，实际存缴的公积金，可在本人应纳税额中扣。单位及员工本人缴存的月平均收入不能超过员工工作单位所属设区大城市上一年度员工月平均收入的3倍。个人和单位超出上述规定比例和规范缴纳的个人公积金，应先超出一部分划入本人当期的薪水、薪酬收益，计税个税。此外，《国家财政部我国税务质监总局有关生育保险和生育医疗费相关个税政策的通知》（税务[2008]8号）要求，怀孕女性依照县级以上人民政府按照国家有关规定制订的生育险方法，所取得的生育保险、生育医疗费或其它归属于生育险属性的补贴、补助，免征个税。

3.福利费扣减。《个人所得税法》第四条要求，根据国家统一要求发送给的补助、补贴，福利费、慰问金、福利金，军人的转业费、退伍费根据国家统一要求发送给党员干部、员工的安置费、退职费、退休金、退休薪水、退休生活补助费，免征个税。《我国税务质监总局有关缴纳个人所得税若干问题的规定》（国税发[1994]089号）要求，独生子女补贴，扰乱公共秩序员工资规章制度未列入标准工资总额的补助、补贴差值和家属成员农副产品补助，托儿补助费，旅差费补贴、误餐补助因不属薪水、薪酬属性的补助、补贴或是不属经营者本人工资、薪金所得新项目收入，不征税。《我国税务质监总局有关外国籍本人获得相关补助征免个人所得税实行问题的通知》（国税发[1997]54号）和《我国税务质监总局有关外国籍本人所取得的探亲访友费免征个税相关产品执行标准问题的通知》（国税发[2001]336号）文件规定，外籍人员以货币性方式所取得的租房补贴、伙食补贴、洗衣费、搬迁费、有效标准化的出差补贴、探亲访友费、子女教育费免征个税。

4.与职位相关的扣减。《我国税务质监总局有关个税相关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）要求，本人因公务车和通信体制改革而所取得的公务车、通讯补贴收益，扣减一定标准化的国家公务费后，依照“薪水、薪酬”所得的新项目计税个税。《我国税务质监总局有关保险代理人获得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（国税发[2006]454号）要求，保险代理人的提成在预估缴税时需扣减40%的展业成本。

5.捐助类扣减。依据《个人所得税法》要求，自己把它所得的根据我国境内的社团组织、国家行政机关向教育与别的社会公益事业及其遭到比较严重洪涝灾害地域、贫困地区捐助。捐助额不得超过纳税主体申报应纳税额30%的那一部分，能够以其应纳税额中扣。与此同时个税相关法律法规以单行道文的形式要求，经营者向公益型青少年儿童活动场地、福利性非盈利性的老年服务结构、义务教育教师及中国红十字会、宋庆龄基金会、伤残人福利慈善基金会等慈善机构的捐助可以从税前工资全额的扣减。

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