一次性年终奖金个税计算公式是啥
2022-11-04 17:29
一、一次性年终奖金个税计算公式是啥
将员工当月内所取得的全年度一次性奖金,除12个月,按照其商数(结论)确认税率和速算扣除数。
①假如员工当月劳务报酬所得高过(相当于)税收法律法规费用扣除额,则可用公式计算“应纳税所得额=员工当月获得全年度一次性奖金×税率-速算扣除数”;
②假如员工当月劳务报酬所得小于税收法律法规费用扣除额的,则可用公式计算“应纳税所得额=(员工当月获得全年度一次性奖金-员工当月劳务报酬所得与花费扣除额的净额)×税率-速算扣除数”。
比如:某经营者2013年1月15日获得企业2012年度全年度一次性奖金30000元,2012年度后半年奖励金10000元,2012年第四季度奖励金3000元,当月薪水2000元。
这名经营者应依据以下状况缴纳个税:依据国税发[2005]9号文件的相关规定,经营者获得全年度一次性奖金,独立作为一个月劳务报酬所得测算缴税,然后由义务人在派发时代收代缴。则以上经营者全年度一次性奖金30000元,除12个月后,按照其商数2500相对应的税率为10%,速算扣除数为105,则全年度一次性奖金应缴个税=30000×10%-105=2895(元)。
该经营者当月薪水2000元,虽小于扣减收费标准3500元,但是根据国税发[2005]9号文件的相关规定,不属全年度一次性奖金的许多各种各样名目地半年奖和季度奖理应划入当月工资薪金所得收入计算缴纳个人所得税。所以当月应纳税额劳务报酬所得为:2000 10000 3000=15000元,当月劳务报酬所得高过税收法律法规的减除规范3500元。则当月劳务报酬所得应缴个税=(2000 10000 3000-3500)×25%-1005=1870(元)。该经营者当月应缴个税总金额为:2895 1870=4765(元)。
假定该经营者当月只派发了当月薪水2000元及全年度一次性奖金30000元,因为该经营者当月薪水所得的小于税收法律法规费用扣除额3500元,则当月薪水所得的2000元无需缴税,
测算全年度一次性奖金应纳税所得额时,先了解商数=[30000-(3500-2000)]/12=2375,税率为10%,速算扣除数为105,应缴个税=[30000-(3500-2000)]×10%-105=2745(元)。即该经营者当月应缴个税总金额=0 2745=2745(元)。
二、法律规定
《我国税务质监总局关于调整本人获得全年度一次性奖金等测算缴纳个人所得税方式问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第一条要求:“全年度一次性奖金就是指行政单位、机关事业单位等义务人按照其全年度经济收益与对员工全年度主要工作业绩的综合考评状况,向员工发放一次性奖金。
以上一次性奖金也包含年尾涨薪、实施年薪制和绩效方法的部门依据考核情况兑付的薪资和绩效考核工资。”
第二条要求:“经营者获得全年度一次性奖金,独立作为一个月薪水、薪金所得测算缴税,并按以下记税方法,由义务人派发时代收代缴。
(一)先把员工当月内所取得的全年度一次性奖金,除于12个月,按照其商数明确税率和速算扣除数。
若是在派发年终一次性奖励金的当月,员工当月劳务报酬所得小于税收法律法规费用扣除额,应将全年度一次性奖金扣减“员工当月劳务报酬所得与花费扣除额的净额”后的余额,按照上述方法明确全年度一次性奖金的税率和速算扣除数。
(二)将员工本人当月内所取得的全年度一次性奖金,按此条第(一)项确立的税率和速算扣除数测算缴税,计算方法如下所示:
1.倘若员工当月劳务报酬所得高过(或等于)税收法律法规费用扣除额的,可用公式计算为:
应纳税所得额=员工当月获得全年度一次性奖金×税率一速算扣除数
2.倘若员工当月劳务报酬所得小于税收法律法规费用扣除额的,可用公式计算为:
应纳税所得额=(员工当月获得全年度一次性奖金一员工当月劳务报酬所得与花费扣除额的净额)×税率一速算扣除数”
第三条要求:“在一个纳税年度内,对每一个经营者,该记税方法只可以选用一次。”
第五条要求:“员工获得除全年度一次性奖金之外的其他各类类别奖励金,如半年奖、季度奖、加班加点奖、优秀奖、考勤管理奖等,一律与当月薪水、薪酬收益合拼,按税收法律法规缴纳个税。”
根据上边笔者的表述,想必大家一次性年终奖金个税计算公式是问题所在有了较为清楚的回答,实际计算方法,大伙儿可以参考一下前文。年终奖金是很多工薪族未来的希望,一定要做到一清二楚。如果你碰到公司没发年终奖金,能上找专业律师帮助您。
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