制造业企业出口转内销的账务处理

生产企业出口货品,贷款逾期并没有搜集有关单据的,须视作自销缴税.实际账务处理如下所示:

(一)今年出口商品报关单证参差不齐,在年视作自销缴税.

抵减出入口销售额,提升自销销售额.

借:营业成本--出入口收益

贷:营业成本--自销收益

依照报关单证参差不齐出入口销售总额乘于缴税征收率记提销项税.

借:主营业务收入

贷:应交税费--销项税(销项税)

常见问题:

① 针对报关单证参差不齐视作自销缴税的出口商品,在账务上抵减出入口销售额的前提下,需在"出口退税申报系统软件"内进行负值申请,抵减出入口销售额.

② 针对报关单证参差不齐视作自销缴税的出口商品已经在"出口退税申报系统软件"内进行负值申报,因为申报系统在预估"免抵退税不得免税和抵扣税额"时已经包括该货品,因此在账务处理上可以不用对于该货品销售总额乘于征退税率差值独立抵减"主营业务收入",而是月末将归纳计算出来的"免抵退税不得免税和抵扣税额"一次性结转成本至"主营业务收入"中.去年出口商品报关单证参差不齐,在年视作自销缴税.

依照报关单证参差不齐出入口销售总额乘于缴税征收率记提销项税.

借:之前年度损益调整

贷:应交税费--销项税(销项税)

依照报关单证参差不齐出入口销售总额乘于征退税率差值抵减进项税转出.

借:之前年度损益调整(红色字体)

贷:应交税费--销项税(进项税转出)(红色字体)

依照报关单证参差不齐出入口销售总额乘于退税率抵减免抵税额.

借:应交税费--销项税(出口贸易抵扣自销应纳税所得额)(红色字体)

贷:应交税费--销项税(进出口退税)(红色字体)

常见问题:

① 针对去年出口商品报关单证参差不齐,在年视作自销缴税的出口商品,在账务中不开展收益的变化,在"出口退税申报系统软件"之中不作出调整.

② 留意在填写《增值税纳税人报表》(附注二)时,不要把去年报关单证参差不齐出口商品应冲减的"进项税转出"与本年出口商品的"免抵退税不得免税和抵扣税额"混在一起,可分别反映.

③ 在入录"出口退税申报系统软件"里的〈增值税申报表新项目入录〉里的"不可抵扣税额"时,只入录今年出口商品的"免抵退税不得免税和抵扣税额",不顾及去年报关单证参差不齐出口商品应冲减的"进项税转出".

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