股利企业所得税账务处理

从财务会计角度而言,上市企业分派股利主要有两种由来:一种是以税前利润中分派;另一种是以法定盈余公积分派.前者上市企业分派股利最主要的、最常见由来.根据国家新《公司法》(2005年)及《企业会计制度》(2001年)的相关规定,企业本期达到的纯利润,再加上今年初盈余公积和法定盈余公积补亏后的余额,为能够分派的收益.能够分派的收益应按以下次序分派:1.获取法定公积金;2.应对优先股股息;3.获取随意法定盈余公积;4.应对优先股股利分配,针对上市企业即分给优先股股东股利;5.转作资产(或总股本)的优先股股利分配,针对上市企业即分给优先股股东股票股利.企业利润分配方案需经股东会议决议后向社会公布.

上市企业分派股利时,无论其主要来源是税前利润或是法定盈余公积,其账务处理的最基本流程都是一样的,惟一的区别就是应付股利的源头不一样,前面一种从"分配利润"科目中结转成本,后者从"法定盈余公积"科目中结转成本.上市企业股利分派税收账务处理的最基本流程为:1.在股利宣布派发日,按计算出来的股利总金额贷记"分配利润--应对股利"或"法定盈余公积--法定盈余公积或随意法定盈余公积"学科,借记"应付股利"学科;2.在股利具体派发日,按价税合计的股利总金额贷记"应付股利"学科,按应代收代缴的个税借记"应交税费--代收代缴个税"学科,按照实际付给股东税后工资股利借记"存款"或"现钱"学科;3.再次月7日之内上交代缴税金时,按代缴税金总金额贷记"应交税费--代收代缴个税"学科,按以代缴税款2%计算出来的代收代缴服务费借记"其他业务收入"学科,按照其差值即事实上缴税务机关的代缴税金借记"存款"学科.

股票股利分配缴税危害

1.代收代缴个税

我国税务质监总局国税发[1994]089号《征收个人所得税若干问题的规定》第11条的规定,"股份制公司在分派股息和红利时,以股权方式向公司股东企业支付应得股利分配、收益(即派泛红股),要以派泛红股个股票面金额为总收入额,按贷款利息、股利分配、收益新项目计税个税."国税发[1997]198号《我国税务质监总局有关股份制公司转增股本和派泛红股征免个人所得税工作的通知》要求,"股份制公司用盈余公积金派泛红股是股利分配、收益属性的分派,对于个人所取得的股票红利金额,可作为个人所得税缴税."与此同时要求,"派泛红股股份制公司做为付款所获得的企业应当按照税收法律法规执行扣缴义务."

2.缴纳印花税

依据《中华人民共和国印花税暂行条例》、《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》和国税发[1994]25号《我国税务质监总局有关资产账簿印花税问题的通知》的相关规定,合同印花税"营业账簿"税收分类中"记述资金帐本"的应纳税额为"资本公积(总股本)"与"资本公积金"二项的合计金额,按万分之五贴花纸.之后本年度"资本公积(总股本)"和"资本公积金"二项的合计金额增大的,从总体上提升一部分补助服装印花.上市企业发放股票股利,应按照"总股本"帐户提升金额按万分之五缴纳印花税.

股利企业所得税账务处理该怎么做?依据大家上边文中的详细介绍,我们能了解到了公司所发生的业务经营所取得的纯利润,在企业管理人员分给公司股东时,根据分配利润会计分录分给公司股东,具体账务处理大伙儿可以参考一下大家上边的详细介绍.