企业所得税年度汇算清缴补缴企业所得税账务处理

(1)补记提：借：未分配利润-补交所得税 贷：应交税金-所得税

(2)付款时：借：应交税金-所得税 贷：存款。

所得税按年测算，分月或分季预缴税款。按月(季)预缴税款(一般是分一季度预 缴)，年尾年度汇算清缴企业所得税的会计处理如下所示：

1.按月或按季测算应预缴所得税额：借：企业所得税;贷：应交税费--应缴所得税。

2. 交纳季度所得税时：借：应交税费--应缴所得税;贷：存款

3.跨年夜5月31日前年度汇算清缴， 全年度应交所得税额减掉已预缴税额，正数是需补税款： 借：之前年度损益调整 贷：应交税费--应缴所得税。

4.交纳本年度 汇算清缴清应交税金： 借：应交税费--应缴所得税 贷：存款。

政策依据：

(1)《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》要求：“之前年度损益调整”学科计算公司年度产生的调节以前年度损益的注意事项及其年度发觉的主要早期错漏更改涉及到调节以前年度损益的事宜。

公司在资产负债表日至财务报表准许给出日中间产生的要调节汇报本年度损益表的事宜，也在本学科计算给予。

(2)“之前年度损益调整”学科结转成本后应无账户余额。

(3)换句话说“之前年度损益调整”在财务会计报表上并没有反映，只是一个衔接学科，结转成本后应无账户余额。

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