公司股权转让的有关税务如何处理?

公司股权转让的税务解决

(一)内资企业企业转让股权涉及到的税收

企业将公司股权转让给某企业,该股权转让所得,将牵涉到所得税、增值税、房产契税、合同印花税等有关问题:

1、所得税

(1)公司在一般的股权(涉及出让个股或股权)交易中,应按照《我国税务质监总局关于公司股权投资业务多个企业所得税问题的通知》(国税发(2000)118号)有关规定执行.公司股权转让人应共享被投资人总计盈余公积或总计盈余公积金应确定为股权转让所得,不可确定为股利分配属性的所得的.

(2)公司进行结算或出让控股子公司及其持仓95%以上公司时,应按照《我国税务质监总局关于做好<企业改组改革中多个企业所得税业务问题的暂行条例>工作的通知》(国税发(1998)97号)的有关规定执行.投资人应共享被投资人总计盈余公积和累积法定盈余公积应确定为投资人股利分配属性的所得的.为防止对税前利润重复征税,危害企业改组主题活动,除以投资人的股权转让所得时,容许从出让收益中扣减以上股利分配属性的所得的.

(3)根据《我国税务质监总局有关实行<企业会计准则>必须很明确的相关企业所得税问题的通知》(国税发(2003)45号)第三条要求,公司已获取资产减值、降价或坏账提前准备的财产,假如相关打算在税务申报时已经调减应纳税所得,出让处理相关财产而冲回的有关提前准备应容许作反过来的纳税调整.因而,企业清算或出让分公司(或独立核算的子公司)的所有股份时,被结算或者被出让公司应按照以往已核销并调减应纳税所得的坏账提前准备等多项资产减值损失的金额,相对应核减应纳税所得,提升盈余公积,转让人(或投资人)按拥有的利益市场份额确定为股利分配属性的所得的.

公司股权投资基金出让所得的和亏损的企业所得税解决

(4)公司股权投资基金出让所得的或损害主要是指因取回、转卖或结算处理股权投资基金收入减去股权投资基金成本费后的余额.公司股权投资基金出让所得的应划入公司的应纳税所得,依规缴纳税款.

(5)公司因取回、转卖或结算处理股权投资基金而造成的股份投资损失,还可以在抵扣,但每一纳税年度扣减的股权投资损失,不能超过当初达到的股权投资收益与投资出让所得的,超出一些可无期限向之后缴税年度结转扣减.

2、增值税

依据《国家财政部、我国税务质监总局有关公司股权转让相关增值税问题的通知》(税务[2002]191号)要求:

(一)以无形资产摊销、资产投资入股投资,与接纳投资人股东分红,承担经营风险的举动,不收取增值税.

(二)自2003年1月1日起,对公司股权转让不收取增值税.

3、房产契税

按照相关规定,在公司股权转让中,企业、本人承担企业股权,公司新土地、房产权属不出现迁移,不纳房产契税;在股权收购中,对以土地资源、房产权属作价入股或做为注资资金投入公司的,征缴房产契税."

4、合同印花税

公司股权转让的缴税难题.现阶段公司股权转让存有这两种情况:一是上海市区、深圳交易所买卖或托管的公司所发生的公司股权转让,对出让个人行为应按照证劵(个股)交易印花税3‰的征收率征缴证劵(个股)股票印花税.二是没有在上海市、深圳交易所买卖或托管的企所发生的公司股权转让,对于此事出让应按照1991年9月18日《我国税务总有关合同印花税多个实际问题的解释和所规定的通告》([91]国税发1号)文档第十条有关规定执行,由立据彼此根据协议价格(即所述额度)的万分之五的征收率计税合同印花税.

(二)内资企业企业股权转让的企业所得税正确处理

根据我国税务质监总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)的相关规定:

(1)公司股权投资基金出让所得的或损害主要是指因取回、转卖或结算处理股权投资基金收入减去股权投资基金成本费后的余额.公司股权投资基金出让所得的应划入公司的应纳税所得,依规缴纳税款.

被投资企业对投资商的分派付款额,超过被投资企业的总计盈余公积和总计盈余公积金而小于投资人的运营成本的,视作投资回收,应冲减运营成本;超出运营成本的那一部分,视作投资人公司的股权转让所得,应划入公司的应纳税所得,依规缴纳税款.

(2)被投资企业所发生的经营亏损,由被投资企业按照规定结转成本填补;投资人公司不可调节降低其运营成本,也不能确定投资损失.

(3)公司因取回、转卖或结算处理股权投资基金而造成的股份投资损失,还可以在抵扣,但每一纳税年度扣减的股权投资损失,不能超过当初达到的股权投资收益与投资出让所得的,超出一些可无期限向之后缴税年度结转扣减.

(三)公司股权转让是否要缴增值税

据国家财政部、我国税务质监总局《关于股权转让有关营业税问题的通知》(税务[2002]191号)的相关规定,以无形资产摊销、资产投资入股投资,参加接纳投资人股东分红,承担经营风险的举动,不收取增值税.出让该项股份不收取增值税.与此同时《营业税税目注释(试行稿)》第八条、第九条中与本通知内容不一致的要求废除.本通知自2003年1月1日起实行.而《营业税税目注释(试行稿)》的第八条、第九条明文规定,以无形资产摊销、资产投资入股投资,参加接纳投资人股东分红、承担经营风险的企业,不收取增值税.但出让此项股份,应征缴增值税.此要求自1994年1月1日起执行.

因而,假如公司股权转让个人行为出现于2003年1月之后,应可用新规,可不会再计税增值税.假如你企业股权转让个人行为出现于2003年1月1日之前,仍应当按照《营业税税目注释(试行稿)》的相关规定,按增值税"销售不动产"税收分类计税增值税.

(四)外资企业和外国企业股权转让利润的解决

外资企业和外国企业,出让其所拥有的公司的股权或股权所获得的盈利,应按照税收法律及其实施细则及相关规定,测算交纳或缴纳企业所得税.我国境内企业转让股权或股份的损害,可以从其本期应纳税额中扣.

公司股权转让盈利或损害就是指,公司股权转让价扣减股份出厂价后差值.

公司股权转让价就是指,公司股权转让人应转让股份所支付的包含现钱、非货币资产或是利益等方式金额:如果被持仓公司有盈余公积或税后工资提存的各种基金等公司股东其他综合收益的,公司股权转让人随转让股权一并出让该公司股东其他综合收益权金额(下列超出被持仓公司帐面的属于为公司股权转让人实际有总金额限),是该公司股权转让人项目投资收益额,不计入为公司股权转让价.

股份出厂价就是指,公司股东(投资人)投资入股时长公司具体交付出出资额,或回收此项股份时往该股份的原转让人具体收取的公司股权转让价额度.

(五)个人转让股权的企业所得税正确处理

1、本人取回转让股份缴纳个人所得税的办法

根据我国税务质监总局《关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批

复》(国税发[2005]130号)的相关规定个人转让股权的企业所得税按以下这两种情况解决:

(1)依据《中华人民共和国个人所得税法》(下称个人所得)以及实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》(下称征收管理法)的相关规定,公司股权转让合同履行完毕、股份已作变更,且所得的已实现的,转让人所取得的股权转让收入应当缴纳个税.出让个人行为完成后,双方当事人签署并实施消除原股权转让协议、退还股份的协议书,是另一次公司股权转让个人行为,对上次出让个人行为征收个税款不给退还.

(2)股权转让协议不履行结束,因实行监察委员会所作出的消除股权转让协议及补充协议书的裁定、停止执行原股权转让协议,并售价取回已转让股权的,因其公司股权转让个人行为尚未完成、收益还未完成,伴随着公司股权转让联系的消除,股权收益荡然无存,依据个人所得和征收管理法的相关规定,和从具体行政行为合理性原则考虑,经营者不可缴纳个税.

公司股权转让需要哪些材料?

公司股权转让或变更必须提供的材料及办理手续主要包括:

1、《公司变更登记申请书》;

2、《公司股东(发起人)出资情况表》;

3、《指定代表或者共同委托代理人的证明》及特定意味着或委托人的身份证扫描件;

4、有限公司递交股东会议决议;有限公司未就股东转让股权召开股东会的或股东会议决议无法由全体股东签订的,应提交转让股权股东就股份转让事宜发送给其他股东的书面形式通知、其他股东的答复意见,其他股东未回复的,应提交拟出让股东表明.

5、股权转让合同或是股权交割证实;

6、新股东主体资格证明或普通合伙人身份证件;

7、企业公司章程;

8、法律法规、行政规章和国务院确定要求变更股东务必报检核准的,递交相关的审批文件或是经营许可证影印件;

9、企业营业执照正副本.

之上搜集的材料具体内容,是我们对于"公司股权转让的有关税务如何处理?"这一问题的所有解释.公司股权转让可分为内资的出售和外国投资企业股权转让,这儿涉及的税务解决,今天我们就不会再一一开展阐述了,大伙儿立即查询以上处理方法.