处理一部分股份的账务处理

一、处置子公司一部分股份且不缺失管控权的会计账务处理:

1、个别报表:将获得合同款与售出的长投帐面价值(=长投的帐面价值*卖出占比/原占股比例)的差价记入长期投资.

2、合并财务报表:处理合同款与处理股份相匹配具有不断测算分公司资产总额的差值理应记入资本公积金(资本溢价或股本溢价).

3、不论是提升项目投资或是降低项目投资,在没有缺失管控权的情形下,在合并财务报表中:处理项目投资不确认投资收益(提升资本公积金),新增加股份不确定信誉(降低资本公积金),一律在"资本公积金"中体现.

二、处置子公司一部分股份而失去管控权的会计账务处理:

(1)个别报表:

1、处理时

借:存款

贷:长期股权投资 (按比例分配冲减征帐面价值)

长期投资

2、针对剩下股份(无操纵、无深远影响)的处理方法:按照其帐面价值确定为长期股权投资或其它有关资产:A:由操纵成本法变为不掌控的成本法;B:由操纵成本法变为资产.(没有进行追溯调整)

3、剩下股份对原来分公司有深远影响,由成本法变为权益法,开展追溯调整.

剩下的长期股权投资追朔后帐面价值=原帐面价值-处理的使用价值 按权益法追溯调整(按调整后的纯利润贷记长投,借记未分和盈利或长期投资)其价值

(2)合并报表

1、针对剩下股份,理应按照它在缺失管控权日的投资性房地产再次计量检定.

2、合并财务报表当期的处理长期投资=[(所取得的溢价增资 剩下股份投资性房地产)-原来市场份额]-信誉 (或-)其他综合收益×原占股比例

原来市场份额=原来分公司自选购日逐渐不断计算出来的资产总额×原占股比例

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