招待费年度汇算清缴怎样纳税调整?

答：依据税收法律及企业会计准则的相关规定:招待费扣减额度的计算基数不但包含本年利润里的主营业务收入,也包括以下几方面:

一是经营者依据企业会计准则确定的营业成本、营业外收入,及其依据税款要求确定的视同销售收益做为测算招待费扣减额度的计算基数,其他业务收入不包含以内.

二是股权投资企业测算招待费的数量.《我国税务质监总局有关贯彻执行所得税法多个税款问题的通知》(国税发〔2010〕79号)第八条要求,对从业股权投资业务的公司(涉及企业集团总公司、创业投资企业等),其从被投资企业所分配股利分配、收益及其股权转让收入,能够按照规定比例计算招待费扣减额度.计算基数仅包含从被投资企业所分配股利分配、收益及其股权转让收入3项收益,不包含权益法核算的账目长期投资,及其按公允价值计量额度资产公允价值变动.

汇算清缴时招待费的扣除比例怎么确定?

答：汇算清缴时招待费的扣除比例何明确分这两种情况:

一、开设(筹备)期内扣减额度

《我国税务质监总局有关所得税应纳税额多个税务解决的通知》(我国税务质监总局公示2012年第15号)要求,公司在筹建期间所发生的与筹划主题活动相关的招待费开支,可按照实际本年利润的60%记入公司筹备费,并按有关规定在抵扣.

二、生产运营期内扣减额度

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条要求,公司所发生的与经营活动相关的招待费开支,依照本年利润的60%扣减,但最大不能超过当年销售收入的5‰.

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