销项税应当如何填写？

一、一般纳税人“应交税金——销项税”的填好

（一）在“借贷方”呈现出的明细分类账

1、进项税

三级科目“进项税”计算内容就是公司购买货品或接收劳务公司而收取的、准许从销项税额中抵扣的增值税额。

对公司购买货品或接收应税服务收取的进项税，用深蓝色备案；退还所买货品应冲减的进项税，用红色字体备案。

2、已交税费

三级科目“已交税费”计算公司当月上交本月增值税额。

3、减免税款

三级科目“减免税款”体现公司按照规定减少增值税款。公司按照规定立即减少的增值税额贷记本科目，借记“其他业务收入”学科。

4、出口贸易抵扣自销商品应纳税所得额

三级科目“出口贸易抵扣自销商品应纳税所得额”体现出入口公司销售出口商品后，向税务行政机关申请办理免抵退税申请，按照规定计算出来的应免抵税额，贷记本科目，借记“应交税金——销项税（进出口退税）”学科。

5、转走未交增值税

三级科目“转走未交增值税”计算公司月终转走应交未缴增值税。月末公司“应交税金——销项税”明细分类账发生贷方余额时，依据账户余额贷记本科目，借记“应交税金——未交增值税”学科。

（二）在“借贷方”呈现出的明细分类账

1、销项税

三级科目“销项税”纪录公司销售商品或者提供应税服务应支付的增值税额。公司销售商品或者提供应税服务应扣除销项税，用蓝色字体备案；撤回销售商品应冲减的销项税，用红色字体备案。

2、进出口退税

三级科目“进出口退税”纪录公司出入口可用零税率的物品，向海关部门申请办理报关出口相关手续，凭出口报关单等相关凭据，向税务行政机关申请申请办理进出口退税而接到退回的税金。出口商品退回的增值税额，用蓝色字体备案；出口商品申请退税后出现退换货或是退关而补交已退的税金，用红色字体备案。

3、进项税转出

三级科目“进项税转出”纪录公司的购进货物、在商品、成品等产生非正常损失及其其他问题且不应从销项税额中抵税，按照规定转出进项税。按税收法律法规，对出口商品不可抵扣税额的一部分，需在贷记“主营业务收入”学科的与此同时，借记本科目。

4、转走多交企业增值税

三级科目“转走多交企业增值税”用于计算一般纳税人公司月终转走多交增值税。月末公司“应交税金——销项税”明细分类账发生借方余额时，依据现阶段预缴增值税与账户余额较为，依照比较小额度贷记“应交税金——未交增值税”学科，借记本科目。

二、一般纳税人“应交税金——销项税”的填好

针对增值税小规模纳税人，其销售额的结转与一般纳税人一致，都是没有企业增值税应税销售额，其应纳增值税额也一定要通过“应交税金——销项税”明细科目计算。不同的是，一般纳税人不可抵扣进项税，不用在“应交税金——销项税”学科的借、借贷方设定多个栏目。

一般纳税人“应交税金——销项税”学科的借方发生额，体现所缴的增值税额，贷方发生额体现应交增值税额；期终借方余额，体现多交的增值税额；期终贷方余额，体现并未交纳的增值税额。

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