市场销售用过的固资如何计算增值税

答：一、一般纳税人

(一)基本上要求：

一般纳税人销售自己用过的固资，按以下公式计算明确销售额和应纳税所得额(3%减征2%征缴)：

销售总额=含税销售额/(1 3%)

应纳税所得额=销售总额×2%

(二)政策依据：

《我国税务质监总局有关企业增值税简易征收现行政策相关管理方法问题的通知》(国税发〔2009〕90号)第四条第二款

二、一般纳税人

(一)基本上要求：

一般纳税人销售自己用过的别的固资，应区别不一样情况征缴企业增值税：

1.销售自己用过的2009年1月1日之后购入或是手工制作的固资，根据税率征缴企业增值税。

2.2008年12月31日之前未列入扩张进项税抵扣范畴示范点纳税人，销售自己用过的2008年12月31日之前购买或是手工制作的固资，依照3%增值税率减征2%征缴企业增值税。

3.2008年12月31日之前已列入扩张进项税抵扣范畴示范点纳税人，销售自己用过的在所在地区扩张进项税抵扣范畴示范点之前购买或是手工制作的固资，依照3%增值税率减征2%征缴企业增值税;销售自己用过的在所在地区扩张进项税抵扣范畴示范点之后购入或是手工制作的固资，根据税率征缴企业增值税。

4.一般纳税人(原增值税一般纳税人)销售自己用过的、列入营改增试点之日前所取得的固资，按相关旧货回收有关增值税政策实行。

【小提示】

经营者购入或是自做固资中为一般纳税人，定性为一般纳税人后售卖该固资，及增值税一般纳税人产生按简单方法收取企业增值税应税行为，市场销售其按规定不可抵税且未抵扣进项税额的固资的，挑选简单方法依3%增值税率减征2%征缴企业增值税后，不可开具增值税专用发票。

(二)政策依据：

1.《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财务〔2016〕36号)。

2.《国家财政部我国税务质监总局有关简并增值税征收率政策的通知》(税务总局〔2014〕57号)。

3.《我国税务质监总局有关一般纳税人销售自己用过的固资企业增值税相关问题的通知》(我国税务质监总局公示2012年第1号)。

4.《国家财政部我国税务质监总局有关一部分货品可用企业增值税低税率和简单方法收取企业增值税政策的通知》(税务〔2009〕9号)。

5.《国家财政部我国税务质监总局有关全国各地执行增值税转型改革创新多个问题的通知》(税务〔2008〕170号)。

(三)开税票标准：

1.一般纳税人销售自己用过的已抵扣进项税额的固资时，应当按照税率征缴企业增值税，同时可开具增值税专用发票。

2.一般纳税人销售自己用过的固资，可用按简单方法依3%增值税率减征2%征缴增值税政策的，应出具普票，不可开具增值税专用发票。

3.一般纳税人销售自己用过的固资，应出具普票，不可由税务行政机关代开增值税专用发票。

4.经营者销售自己用过的固资，可用简单方法根据3%增值税率减征2%征缴增值税政策的，能够舍弃降税，依照简单方法根据3%增值税率缴纳税费，并且可以开具增值税专用发票。