销项税的账务处理如何做?

公司销项税的产生、抵税、进项转出、记提、缴纳、退回等状况，需在“应交税费”课程下设定“销项税”和“未交增值税”2个明细科目计算。

一般纳税人在“应交税费-销项税”明细分类账的借、借贷方设定剖析新项目，在借贷方剖析栏含有“进项税”、“已交税费”、“转走未交增值税”项目等;在借贷方剖析栏含有“销项税”、“进出口退税”、“进项税转出”、“转走多交企业增值税”项目等。

一般纳税人在应交税费下设定“未交增值税”明细分类账，将多交税金从“销项税”的借方余额中提取出来，处理时多交税额和没有抵扣进项税混为一谈问题，使增值税多交、未缴、应缴、欠税款、留抵项目等一目了然，为申报单正确的编写带来了标准。

依据《中华人民共和国税收征管法》第十九条要求，经营者依照相关法律法规、行政规章和国务院财政局、税务主管机构的相关规定设定帐本，开展计算。第六十条明确了没按规定设定帐本的法律依据，“由税务行政机关责令改正，能够惩处二千元以下罚款;如果情节严重，处二千元之上一万元以下的罚款。”早就在1995年，国家财政部便以财会字(1995)22号通告下面，要求一般纳税人应开设“应交税费-未交增值税”明细分类账。一般纳税人资质认定含有“财务核算完善”的需求，“财务核算完善”包括了按照规定设定帐本、编制报表的需求，假如不设定“未交增值税”学科存有税收法规风险性。

依照您的解释，月末理应还要编写如下所示账务处理:

月份终结，公司应先当月所发生的应缴未交增值税额自“销项税”转到“未交增值税”，那样“销项税”明细分类账没有出现贷方余额，账务处理为:

借:应交税费-销项税(转走未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

次月15日前申请交纳时

借:应交税费-未交增值税

贷:存款

销项税与未交增值税有什么不同?

差别如下所示：

1、销项税就是指一般纳税人和一般纳税人销售商品或提供生产加工、修理修配劳务主题活动今天应缴纳增值税。本项目按销项税与进项税间的差值填好。应特别注意的是，假如一般纳税人公司进项税额超过销项税额，导致应交税费发生负值时，此项一律填零，不填负值。

2、未交增值税是“ 应交税金”的二级明细科目，该学科专门用于计算未缴的多交税升值的，平常无本年利润，月末付款时，当“应交税费——销项税”为贷方余额时，为应交企业增值税，应先其贷方余额转到该科目地借贷方，体现公司未缴增值税;当“应交税费——销项税”为主交企业增值税时，应先其多交增值税转到该科目地借贷方，体现公司多交增值税。

3、以往将企业增值税分成两大类，一部分为销项税;另一部分为未交增值税。月末要把未缴或多交增值税转到未交增值税中。在交纳时，区别是交纳本月增值税还是其它期增值税。本月交纳本月增值税，贷记“应交税费——销项税(已交税费)”学科，借记“存款”等课程;本月并未交纳或多交增值税转到未交增值税中：若是为应交纳而并未交纳增值税，贷记“应交税费——销项税(转走未交增值税)”学科，借记“应交税费——未交增值税”学科;若为主交增值税，则贷记“应交税费——未交增值税”学科，借记“应交税费——销项税(转走多交企业增值税)”学科;本月交纳上一期增值税，贷记“应交税费——未交增值税”学科，借记“存款”等课程。而在新规则框架下，不会再包含未交增值税一部分，在交纳的时候也不会再区别是今天或是上一期增值税，一律在“应交税金——销项税(已交税费)”科目中计算。

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