递延所得税财产弥补亏损怎样确定?

新《中华人民共和国企业所得税法》要求，公司纳税年度所发生的亏本，批准向之后年度结转，用之后年度的所得的填补，但转结期限最多不能超过5年。

针对依照税收法律法规能够结转成本之后年度的未弥补亏损，虽然不是因财产、债务的帐面价值与计税依据不一样所产生的，但实质上可抵扣亏损和税金抵扣和可抵税暂时性差异具备相同的功效，均可以减少将来阶段的应纳税额和应交所得税，可视作可低扣暂时性差异，在公司预计未来期内能够带来充足的应纳税额运用该可抵扣亏损时，该可低扣暂时性差异应确定有关的递延所得税财产。

政策依据：

《企业会计准则第18号-所得税》中要求，依照税收法律法规容许用之后本年度所得的弥补的可抵扣亏损及其可结转成本之后年度的税金抵扣，对比可低扣暂时性差异原则解决。确定由可低扣暂时性差异所产生的递延所得税财产，应该以将来期内很有可能获得用于抵税可低扣暂时性差异的应纳税额为准文章为。

由此，公司针对可以结转成本之后年度的可抵扣亏损和税金抵扣，要以很有可能得到用于抵税可抵扣亏损和税金抵扣未来的发展应纳税额为准，确定对应的递延所得税财产。

实例：

假定A公司于2008年产生亏本500万余元，2009年产生亏本1000万余元。但2009年12月31日，公司依据新环境和情况判断后面期内能够带来充足的应纳税额运用可低扣暂时性差异，促使递延所得税财产涉及到的经济收益可以实现的，这时候应相对应修复递延所得税资产帐面价值。则转到的递延所得税资产帐面价值为750万。

公司于2008年、2009年所发生的亏本，理应确定的递延所得税资产账面价值为375万(1500万余元×25%)

会计账务处理如下所示：

借：递延所得税财产 11250000

贷：本年利润 11250000

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