超出海外企业所得税抵免限额账务处理如何做?

根据《企业所得税法》第二十三条要求，法人企业来自中国境外的应税所得已经在海外交纳的企业所得税税款，能够以其本期应纳税所得额中税收抵免，抵免限额为此项所得的依照法律要求计算出来的应纳税所得额;超出抵免限额的那一部分，能够在日后五个年度内，用每本年度抵免限额税收抵免当初应抵税款后的余额开展资本增值。

《企业所得税法实施条例》第七十八条要求：所得税法第二十三条所指抵免限额，主要是指来自中国境外的所得的，按照所得税法和本规章的相关规定计算出来的应纳税所得额。除国务院办公厅财政局、税务主管机构另有规定的，该抵免限额理应分国(地域)不分项目测算，计算方法如下所示：抵免限额=我国境内、境外所得按照所得税法和本规章的相关规定计算出来的应纳税总额×来自某地(地域)的应纳税额÷我国境内、海外应纳税所得总金额。

申请办理企业所得税税收抵免必须哪些资料?

依据《我国税务质监总局有关公布〈公司境外所得消费型增值税操作说明〉的通知》(我国税务质监总局公示2010年第1号)要求：“30.高新企业申报税收抵免境外所得税款(包含依照《通知》第十条所规定的简单方法所进行的税收抵免)时要向负责人税务行政机关递交如下所示书面资料：

(1)与境外所得有关的完税凭证或纳税凭证(原件或影印件)。

(2)不同种类的境外所得申请消费型增值税还需要各自给予：

①获得海外分公司的利润总额所得的还需提供海外子公司财务会计报表;海外子公司所得的按照我国境内所得税法及实施细则的相关规定计算出来的应纳税所得额的计算步骤及表明材料;具备资格的部门出具的相关子公司财务审计报告等;

②获得海外股利分配、红利所得还需提供集团公司组织结构图;被项目投资企业章程影印件;境外企业有权利确定分配利润的中介机构所作出的认定书等;

③获得海外贷款利息、房租、特许权使用费、出让资产等所得的还需提供按照我国境内所得税法及管理条例要求计算出来的应纳税所得额的资料和计算步骤;新项目合同复印件等。

(3)申请办理享有税款饶让税收抵免的还须提供：

①本公司以及直接和间接掌控的国外企业在境外所获免税政策及降税的重要依据及证明或相关财务审计报告公布该公司享有的政策优惠复印件;

②公司在其直接和间接掌控的国外企业的入股占比等问题的证实影印件;③间接性抵缴税标准或是饶让抵缴税标准的计算步骤;

④由本公司直接和间接掌控的国外企业的财务管理材料。

(4)选用简单方法测算抵免限额的还须提供：

①获得海外分公司的利润总额所得的还需提供企业申报和有关说明;来源地(地域)政府部门颁发的具备缴税属性的凭据和证实影印件;

②获得合乎海外税款间接性税收抵免要求的股利分配所得的还需提供企业申报和有关说明;合乎所得税法第二十四条要求的相关股份的证明文件或凭据影印件。须标明与本来一样义，加盖公司公章。

(5)负责人税务行政机关需要提供的其他基本资料。

之上递交备案资料应用非中文的，企业应同时提交汉语译版影印件。

以上材料已经向税务行政机关所提供的，可已不给予;以上材料如有更改的，须再次给予;影印件须标明与原件一致，译版须标明与本来一样义，加盖公司公章。”

以上就是关于小编为大家整理的有关超出海外企业所得税抵免限额账务处理如何做的相关内容了，申请办理企业所得税税收抵免必须哪些资料?获得更多的会计基本知识，请点击对话框与答疑老师开展线上活动行!