境外所得填补地区亏钱的申报单填好

答：进新申报单中，境外所得抵扣填补地区亏钱的填写主要表现在表 A100000（以下称主表）、表A106000（弥补亏损统计表）和表 A108000（境外所得消费型增值税统计表）中。与境外所得测算额度有关的也有 A108010（境外所得纳税调整后所得的统计表）和A108020（海外子公司弥补亏损统计表）中。

（一）主表的填写方法与规定

境外所得抵扣当初地区亏本在主表中体现。在主表中，最先要把境外所得根据第14行“减：境外所得”从资产总额中减去，总金额表A108010第14列总计减第11列合计的账户余额，也就是从资产总额中减去海外没有间接性承担的企业所得税额的税前工资所得的。随后分辨主表第13-14 15-16-17行是不是小于零，表A108000 第5列总计行（即海外应纳税额）是不是大于零，然后由经营者挑选是不是用境外所得抵扣当初地区亏本。当主表第13-14 15-16-17行＜0（即当初地区亏本），且海外应纳税额大于零，假如经营者选择以境外所得抵扣当初地区亏钱的，主表第18行“加：海外应税所得抵扣地区亏本”应填好当初地区亏钱的平方根与海外应纳税额的孰小值；假如经营者挑选无需境外所得抵扣当初地区亏钱的，主表第18行应填好0。

（二）弥补亏损统计表的填写方法与规定

境外所得填补之前年度地区亏本在弥补亏损统计表中体现。在弥补亏损统计表中，第1列至第10列只体现年度境内所得（可弥补亏损所得的）填补之前年度地区亏钱的状况。若经营者有境外所得且选择以境外所得填补之前年度地区亏钱的，需在弥补亏损统计表第11列“可结转成本之后本年度弥补的净亏损”填写。此类情况下，不适合“第11列同一行次 = 第4列这家银行的平方根 - 第9列这家银行 - 第10列这家银行”的计算方式。填写弥补亏损统计表时，第11列先正常的测算，即先依照不顾及用境外所得填补之前年度地区亏钱的情况填写，这时数值暂时不填写表格中；再根据第11列数值及其当初境外所得经营情况，在表外算出用境外所得填补之前年度地区亏本后并未填补过的净亏损后，再填写第11列有关行次。那样，用境外所得填补之前年度地区亏钱的金额为弥补亏损统计表中并没形象化呈现。

（三）境外所得消费型增值税统计表的填写方法与规定

境外所得抵扣当初地区亏本和填补之前年度地区亏本都应在境外所得消费型增值税统计表中体现。当经营者有境外所得且选择以境外所得抵扣当初地区亏本和填补之前年度地区亏本时，其合计金额填报表A108000第6列“抵扣地区亏本”。不要因为“抵扣地区亏本”名字里只有“抵扣”二字就解读为不包含用境外所得填补之前年度地区亏钱的额度。需注意，用境外所得抵扣当初地区亏本和填补之前年度地区亏钱的合计金额，不可超过表A108000第5列海外应纳税额。

公司海外赢利能否填补地区以前年度亏损？

答：依据汇算清缴申报单填报说明，第29行“境外所得应纳所得税额”：填写经营者来自中国境外的所得的，依照在我国税收法律法规计算出来的应纳所得税额。行内根据《境外所得税收抵免明细表》（A108000）填写。第30行“境外所得税收抵免企业所得税额”：填写经营者来自我国境外所得按照中国境外税收法规及其相关规定应交纳并具体交纳（包含视作已现实交纳）企业所得税属性的税金（准许税收抵免税金）。行内根据《境外所得税收抵免明细表》（A108000）填写。

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