企业增值税价外费用的账务处理如何做?

例：A向B销售商品一批,税率为17%,协议约定价税合计款117万,因B延迟时间支付向A计提利息11.7万余元,则A收到128.7万余元,理应所有依照17%记税,开票时,挑选货品相对应的编号,总金额110万余元,税款为18.7万余元.

财务核算层面,笔者的观点是不适合直接将销售总额所有记入主营业务收入,而应根据企业会计准则的相关规定,融合业务流程本质开展职业判断.

一般而言,合同款一部分能够记入营业成本,价外费用则须具体问题具体分析,如利息支出应冲减销售费用;合同违约金、赔偿费、税款滞纳金应记入其他业务收入;代办、垫款账款应记入往来账户;外包装房租等记入营业外收入.

购方作反过来的账务处理.

上例里的价外费用对销货方来讲,实际上归属于利息费用,理应抵减销售费用.

借:存款 128.7万余元

贷:营业成本 100万余元

销售费用 10万余元

应交税金-销项税(销项税)18.7万余元

购方的处理方法为:

借:原料 100万余元

销售费用 10万余元

应交税金-销项税(进项税)18.7万余元

贷:存款 128.7万余元

现就各类价外费用的增值税会计解决详述如下：

1.扣除服务费、外包装房租:

借:相关学科

贷:营业外收入

应交税金--销项税(销项税)

2.扣除补助:

借:相关学科

贷:其他业务收入

应交税金--销项税(销项税)

3.扣除合同违约金:

借:相关学科

贷:营业外收入(由于开支作营业外收入、故收益抵减营业外收入)

应交税金--销项税(销项税)

4.扣除股票基金、集资费(具备财政性资金特性):

借:相关学科

贷:其他应收款--××股票基金、集资费

应交税金--销项税(销项税)

5.扣除奖赏费、优质费、返还利润(具备价格方面抬价的特性):

借:相关学科

贷:营业成本

应交税金--销项税(销项税)

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