现金流套期的财务核算

1、套期关系的特定。

《企业会计准则第24号——套期保值》要求，运用套期会计方式前提条件是评定套期关系。概括地说，其必备条件是：关联确立，预先指定，可计量检定，的确合理。在套期开始的时候，公司需要制订宣布文件，事先指出套期关系及其公司进行该项套期活动风险管理目标和对策。具体内容最少一般包括：套期工具的认定，有关的被套期项目或买卖，被罩期风险特性，公司如何看待套期工具冲抵被套期项目的或者被罩期买卖交易现金流变化开放式实效性等。

2、套期实效性的描述。

套期实效性是能够靠谱地计量，但需在不断的基础上点评，以具体地确认其在所有报告期内都是有用的。依据新政府会计准则，比较常见的套期实效性的评估方法有三种：关键条文比较分析法、比率分析法、多元回归。适用现金流套期的描述方法是什么比率分析法，即较为被罩期风险性所引起的套期工具和被套期项目投资性房地产或现金流变化比例，假如以上比例没超出80%至125%的范畴，能够评定套期是有用的。

3、会计科目设置及具体会计账务处理。

依照新政府会计准则的标准及操作过程的可行性分析，可以进行以下几个会计科目设置及会计账务处理：“被套期项目”(新项目账，一同类学科)，按订单信息计算被套期项目股票建仓后的数量金额，体现股票建仓的最初信息内容。在买入时借记该学科，在强制平仓时贷记该学科。

“套期工具”(新项目账，一同类学科)，按订单信息计算被套期项目在一个会计时点的持股情况，体现从股票建仓到强制平仓环节中每一个财务会计月末持股使用价值。在买入时贷记该学科;在每一个会计期末依据持仓盈亏状况贷记或借记该学科;在强制平仓时借记该学科。

“资本公积金—其他资本公积”(新项目账)，按订单信息计算持股合同在每一个会计期末的浮动盈亏，贷记或借记该学科;在强制平仓时从该学科转至“套期损益表”。

“套期损益表”(新项目账，一同类学科)，按订单信息计算强制平仓损益表，被期现套利原材料完成现货交易购置时，结转成本到相对应工程项目的存货的成本中，做为过渡学科，贷方余额为零。

“库存商品”以及相关学科，被期现套利原材料完成现货交易购置时，将“套期损益表”按产品项目开展相匹配平摊。

“存出保证金”(往来账)，计算期权账户的资金进出。

“销售费用—交易所手续费”，计算期货交易股票建仓、强制平仓产生手续费。

“公允价值变动损益表—期货交易损益表”，计算套期失效后的套期赢亏。

4、会计期末的财务稽核。

每一个会计期末，在接到证券公司的月结算清单(规范)后，需要进行如下所示财务审核：

“存出保证金”科目余额应当与月下单—资产目录中“今日账目资产”栏额度相同。

“资本公积金—其他资本公积(套期)”科目余额与月下单—资产目录中的“浮动盈亏”栏额度相同。

“套期工具”科目余额与月下单—持仓盈亏单里“持股合同的清算价”栏额度相同。

“套期损益表”学科当月净本年利润与月下单—资产目录中“平仓盈亏”栏额度相同。

“销售费用—交易所手续费”学科当月本年利润与月下单—资产目录中“交易手续费”栏额度相同。

会计期末“套期工具”科目余额与“被套期项目”科目余额之差等于“资本公积金—其他资本公积(套期)”科目余额。

5、财务报告公布。

“被套期项目”、“套期工具”科目余额划入“库存商品”新项目，其他学科和新政府会计准则的需求同样。

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