伤残人企业增值税即征即退申请需要什么条件

答：按照《财务部、我国税务质监总局关于推进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财务〔2016〕52号）的相关规定：一、享有税收政策的前提条件 ：

（一）经营者（除推拿按摩组织外）月安置伤残人占在职员工总人数不得低于25%（含25%），而且安置伤残人总数不得少于10人（含10人）； 推拿按摩组织月安置伤残人占在职员工总人数不得低于25%（含25%），而且安置伤残人总数不得少于5人（含5人）。

（二）依规与安置每一位伤残人签署了一年以上（含一年）的劳动合同书或服务合同。

（三）为安置每一位伤残人按月全额支付了养老保险金、社会医疗保险、失业险、工伤险和生育险等社保。

（四）根据金融机构向安置每一位伤残人，按月付了不少于经营者所属县区适用由省人民政府批准的月最低工资规定薪水。

安装残疾人就业有什么好现行政策能够避税

一、企业增值税

《国家财政部、我国税务质监总局关于推进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（税务(2016)52号）要求：安装残疾人士企业也可以根据残废职工人数，用最低工资规定的4倍即征即退企业增值税；可是必须符合下列条件：

1、安置伤残人占在职员工总人数不得低于25%（含25%），而且安置伤残人总数不得少于10人（含10人）；

2、签署了一年以上（含一年）的劳动合同书；

3、缴完五险，按月发放工资；

4、适用生产制造销售商品，给予生产加工、修理修配劳务，和给予营改增政策现代服务业和生活服务类税收分类（没有文化艺术体育服务和娱乐服务）范畴服务获得收入总和，占其增值税收入比例超过50%纳税人，不适合批发和零售收益。

5、纳税等级为C级或D级，无法享受此现行政策。

6、伤残人本人所提供的生产加工、修理修配劳务，增值税免税。

二、所得税

依据《国家财政部、我国税务质监总局有关安装残废工作人员学生就业相关公司所得税减免现行政策问题的通知》（税务(2009)70号）要求，公司安装残废人员的，在依照付给残废员工工资按实扣减的前提下，还可以在测算应纳税所得额时依照付给残废员工工资的100%加计。

公司就付给残废员工的薪水，在开展公司所得税预缴申报时，可以按实测算扣减；在本年度终结开展所得税年度申报和汇算清缴时，再按照规范测算加计。但必须符合下列条件：

1、依规与安置每一位伤残人签署了1年及以上（含1 年）的劳动合同书或服务合同，而且安置每一位残废 人在公司事实上岗工作中。

2、为安置每一位伤残人按月全额支付了公司所在区域 县人民政府根据我国政策要求的养老保险金、基本上 医保、失业险和工伤险等社保。

3、按时根据金融机构向安置每一位伤残人 具体付了不少于公司所属县区适用经省部级老百姓 政府部门核准的最低工资规定薪水。

4、具有安装伤残人入岗工作中的最基本设备

三、城镇土地使用税

依据《国家财政部、我国税务质监总局有关安装残疾人就业企业城镇土地使用税等政策的通知》（税务(2010)121号）要求：对在一个纳税年度内月均值具体安装残疾人就业总数占企业在职员工总量的占比高过25%（含25%）且具体安装伤残人总数高过10人（含10人）的部门，可减免或免税该本年度城镇土地使用税。

四、残疾人保障金

1、安装残疾人就业占比满足要求，免纳残疾人保障金

（1）依据《关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知 》（税务(2015)72号）第六条要求，用人公司分配残疾人就业比例不能低于本公司在职员工总量的1.5%。实际占比由各地、自治州、直辖市人民政府按照本区域的具体情况要求。

2、未超出安装占比的部门，按如下所示方式测算交纳残保证金

依据税务(2015)72号第八条要求，保证金按上年用人单位分配残疾人就业没有达到要求比例差值人数和本公司在职员工年平均工资之积测算交纳。计算方法如下所示：

保证金年缴付额=（上年用人单位在职员工总数×所在城市省、自治州、直辖市人民政府要求安排残疾人就业占比-上年用人单位具体布置的残疾人就业总数）×上年用人单位在职员工年平均工资。

3、残保金缴纳的税收优惠政策

《国家财政部、我国税务质监总局关于对中小企业免税相关财政性资金工作的通知》（税务(2014)122号 ）要求：自工商企业注册之日起3今年年底，对布置残疾人就业没有达到要求占比、在职员工数量20人之下（含20人）的中小微企业，免税残疾人就业保障金。

五、其他事宜

依据《我国税务质监总局关于推进残疾人就业税收政策有关问题的通知》（我国税务质监总局公示2015年第55号）第一条要求：以劳务派遣形式就业伤残人，归属于派遣单位职工。派遣单位可以按照税务(2007)92号要求，享有有关税收政策。

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