公益性捐赠企业增值税解决

答：(1)企业增值税暂行规定实施办法第四条分八款对八种不同类型的视同销售货物个人行为进行了明文规定。在其中第八条规定，将自产自销、委托加工物资或是购入的物品无偿赠与别的单位或个人，也就是实体捐助应视同销售货物个人行为，征缴企业增值税。

(2)《财政部关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则问题解答》(财务会计〔2003〕29号)要求，公司产生对外捐赠经济事项，对捐赠的财产应分解成按投资性房地产视作对外开放营销和捐助二项业务流程开展企业所得税解决，即税收法律法规公司对外开放捐赠资产应视同销售测算，交纳流转税及个人所得税。

(3)税务〔2008〕104号政策规定，自2008年5月12日起，对企业和个体工商户将自产自销、委托加工物资或选购的物品根据公益型社团组织、县级以上人民政府以及单位捐给受灾地区的，增值税免税、大城市维护建设税及教育附加费。

财务会计和税务解决差别

在财务会计上按捐助全额的及相关费用记入营业外收入，而税收法律法规了对符合条件的捐赠税前扣除比例受限等，从而构成了捐赠扣除会计和税收法律法规间的永久差别。这类差别一经产生，就应当按照税收法律法规的金额抵扣，超出税收法律法规扣减一部分，立即调减捐助曾经的应纳税额。

实例：2013年，某公司将自产自销商品1000件(成本单价100元，价格150元)根据抗灾联合会向四川雅安地震受灾地区捐助。本年度不包含之上捐助业务资产总额为50万余元，公司所得税率25%，增值税率17%，无任何纳税调整事宜(注：在政府税务质监总局对雅安市并未颁布一个新的税收优惠政策以前，捐赠支出企业所得税暂按12%的扣减，按17%缴纳税费)。

对外捐赠后的会计账务处理(企业：万余元)：

借：营业外收入12.55

贷：库存产品10

应交税金——销项税(销项税)2.55。

本年利润=50-12.55=37.45(万余元)，税收法律可在抵扣的捐赠支出为37.45×12%=4.494(万余元)，捐赠支出纳税调增额为12.55-4.494=8.056(万余元)，对外捐赠视同销售一部分调减应纳税额=15-10=5(万余元)，该公司当初应缴所得税=(37.45 8.056 5)×25%=50.51×25%=12.63(万余元)。

文中阐述了公益性捐赠企业增值税解决，也阐述了财务会计和税务解决差别。作为一名增值税纳税企业，一定要明白公司对外开放所进行的公益性捐赠，一定要按照视同销售去处理，也是要缴纳税费的，不过也有的情况就是增值税免税的。如果你是很清楚，咨询一下在线教师吧