一、内控制度简述

内控制度就是指为了确保公司业务主题活动的高效开展，维护资产安全与详细，避免、发觉、改正错误与徇私舞弊，确保会计账簿的实际、合理合法、详细而建立和开展的政策与程序流程。内控制度目标包含：

（1）维护公司资产的安全性、详细以及对它的合理应用；

（2）确保财务信息及其它各种各样信息化管理的靠谱和按时给予；

（3）确保公司制订的各种管理方针、机制和措施贯彻落实；

（4）尽可能缩小、节省成本、花费，降低不必要成本费、花费，而求公司做到更多的赢利总体目标；

（5）防范和操纵且尽快尽早查清各种各样不正确和缺点，立即、清晰地制订和实行改善对策；

（6）确保公司各类生产与生产经营井然有序高效地开展。

内控制度是现在企业管理的重要途径。健全公司内控制度，确保会计信息，针对完善公司治理结构与信息披露制度，维护股民合法权利，确保资产市场有效运作，均有着十分重要意义。

二、现行标准企业内控中出现的关键问题

（一）对内控制度认识不到位

现阶段一些企业尤其是一些国企对内控制度的认知存有二种趋向特别注意：一是一部分人习惯乃至局限于传统运营管理方法，觉得只要能规范性实际操作就可以了，无须考虑要不要优秀；二是尽管意识到了改革的必要性，可是非常容易片面强调改革创新组织架构的必要性，忽略了控制方法的跟踪和提升；这便让企业的变革同外部经济治理结构相摆脱。

（二）产权关系未知

在我国目前，企业的人事制度不足健全，甚至有形化没有实，特别是在表现在股东会这一关键组织并没有充分发挥应该有的职责。也有不少国企在改革创新环节中，一味地“权力下放让价”，导致原场长责任制的领导成员如今即是管理层又进到股东会，监事会成员和主管组员相对高度重合，导致国有制企业产权行为主体缺乏、权责不清，内控制度的获益行为主体模糊不清。这类职权不区分的公司治理，造成使用者对经营人不可以执行操纵，做为意味着自然人股东的控制主体（股东会）可能就名存实亡。

（三）监督制度不完善

现在有许多企业监管审查依赖于内审部门来达到，而有的公司的内审部门归属于财务部，与财务部门同为一人领导干部，内部控制审计在方式上欠缺应该有的自觉性。此外，以内审的职责上，许多企业的内审工作仅仅只是审批会计账目，但在内部结构税务稽查、点评内控制度是不是健全和公司内部各管理机构实行特定职责效率等多个方面，却没能充分运用应该有的功效。

三、公司内部控制的总体框架

（一）健全公司的控制环境

一切公司的控制活动都存在着于一定的控制环境当中。操纵环境下的因素许多，有价值观念、组织架构、保障措施、员工水平、鼓励与诱发体制、管理哲学与经营风格、管理制度和人事政策这些。要改进企业内控自然环境，一定要做好如下所示工作中：

1.加速我国企业产权改革。从而实现产权明晰、责任清晰、管理学、政企分开的市场经济体制，从股份制改革上确保内控制度合理创建。

2.要有明确内部结构控制主体和保障措施。控制主体克服了由谁来开展内控制度问题，而保障措施则克服了为何要加以控制问题。科学合理的企业组织架构在公司内部应包括四个层级的经济主体，随之，公司内部也有四种控制主体，即公司股东、经营人、管理人员与普通员工，她们有各自保障措施？押公司股东的目的是资本更大化？鸦经营人的目的是不断增长经营效率；管理人员的目的是进行责任目标、得到业务流程运转的真正汇报；一般员工的目的是遵循公司的结构管理制度，不断提升公司的生产制造运营效率。

3.需有前沿的监督控制方法与高水平的专业管理人才。监督控制方式做为管理方法政府对别人的授权使用状况完全控制整个企业活动推行监管的一种方法，包括一些具体内容，如制订公司各类管理规范、编写各类方案、销售业绩与方案评定、调研与改正偏移期待值的差别等，执行优秀监督控制方式，还需要加上积极主动的人事政策，能够培育和引入一批具备高质量、把握优秀管理方案的人才团队来改变公司经营管理管理方法意识、方法风格特点，塑造整体员工较好的道德观念、价值观念全体人员控制意识，最终形成一个特定企业文化氛围。

（二）开设高效的控制活动

1.对于工作人员控制。

（1）财务职责。财务职责是当代企业内控基本要求，对公司的一切交易或事项都应该严格执行不相容职务不相容的基本原则，合理地区划各职责范围，产生彼此制衡机制。

（2）工作内容。确立各岗位的工作职责，使每一个人的工作能自动的彼此查验另一个人或大众的工作中，以达到相互制衡的效果。要实现这一目标，可以采取对每一个岗位设计工作流程表的方法，在工作流程表中明文规定每一个人该做什么、怎样做、什么时候做及其恰当开展工作得到的结果等。工作流程表设计的意义必须达到使管理过程规范化，换句话说，要可以做到让不一样的人依照工作流程表去做相同的工作中，所得到的工作结果将是一样的。

（3）单据与纪录操纵。推行单据存放、收付款与会计报告工作人员的工作岗位分离出来；对每一个单据开展事先序号，全部废止的单据都需要妥当储存，对已所使用的单据由财务人员进行必要的消号，并立即与单据存放工作人员进行确认，以避免买卖漏记或重复记录状况，确保所有收益、清算账款等能及时精确进账。

（4）财产触碰与纪录应用。财产触碰与纪录应用主要指限定贴近资产和接近关键纪录，以确保资产和记载的安全性。维护资产和纪录安全关键对策采用的是实体与技术预防措施。在采用电算化会计计算的情形下，各岗位必须使用自动设置的登陆密码触碰由自己承担的信息，核查职位只有开展数据统计和核查，而无法具有改动已经形成了数据记录的管理权限。

（5）绩效考评。要实现设定的工作规划，应执行高效的鼓励、奖惩机制，鼓励整体员工参加企业经营管理和掌控的能动性。各个部门根据按时举办绩效考评大会，做为并对工作中目标完成情况的事后控制，不但可以汇总一定阶段的工作成效，同时又是发现的问题、改进工作的一个过程。根据绩效考评，相互配合一些必须的奖惩措施，将单位的工作规划与个人工作目标密切联系在一起，单位的工作规划也将采取个人工作目标的建立而完成。

2.对于信息管理系统的控制活动。在信息管理系统的日常使用时，信息管理系统所产生的徇私舞弊状况比手工制作更具有隐秘性，因此对信息管理系统控制也十分重要，实际应当通过采用权限管理、数据整理导出操纵、手工制作凭证操纵等形式，每个职位应当通过设置开机密码动态口令来避免他人滥用权力应用自已的管理权限，无权限得人决不允许对信息进行查看或更改。

（三）提升公司内部制约规章制度

内部结构制约指的是对实际项目开展职责分工时，不可以由一个部门或一个人进行一项业务流程的全流程，而需要由其他单位或工作人员参加，而且与其对接的单位可自动地向前边已经完成工作进行了准确性查验。它是由适度受权、不兼容工作的责任职责分工、证明和统计、贴近操纵、单独查验等各个环节构成。这类牵制包含各个部门间的相互依存、有关部门间的互相制衡。如财务信息搜集、分类环节中，除开过账外，必须要有核查然后由财务会计负责人审核；亦如现金流转业务上，现钱收入支出的审核、收入与支出、印章的存放、做账等服务应职责分工管理方法，相互之间制约。

在外部制约中，务必采用工作中轮换制，那样才能更好的做到制约效果。工作中轮换制就是指针对不同职位在管理信息系统中的重要性，明文规定并严格把控每一员工在某一职位的履行职责时长。对核心岗位应经常交替，次要职位可以少一些。从交替中显现出存在的不足，揭露出规章制度的不足、管理方法的不足。

（四）提升公司内部稽核机制和内部审计制度

稳步提升公司对内部稽核和内部控制审计的认知，进一步加强考评、监管、制约机制，充分发挥企业资金管理的功效，将内部审计人员从财务会计、财会人员中提取出来，直接向股东会承担，那样才能做到真正充分发挥内审人员的功效，监管和维护公司的财产、资金安全，监管公司向着有效、合法合规良好的方向发展。内部控制审查理应遵照下列标准。

1.在日常工作上不断监管审查内部控制的整体实际效果。对关键风险监管审查应该是企业日常主题活动的一部分。

2.对内控系统理应进行合理全面的内部控制审计。内部审计要单独开展，内审人员应获得适度培训学习，并配置合格和给力工作的人员。内部审计做为内控系统监管审查的一部分，应向股东会或者其审计委员会立即汇报工作中。

3.无论是经营还是其它操纵工作人员，发觉内控缺陷都需及时地为适度的高管汇报，从而使其获得坚决解决。要牢固树立全体人员控制意识，助力企业更有效的完成预估保障措施，推动公司控制环境的建设，为改善内部控制制度给予全局性提议，完成预想的内部控制总体目标。

作者单位：中国水产科学研究所水产业工程项目研究室