财务审计主要是以经济监督身份造成和发展起来，离开监管，财务审计可能就变异了，政府审计都是这样，内部控制审计都是这样，民俗财务审计都是这样。点评也罢，公证也罢，它们是为监管而工作，其实质是监管。我们一般说内部控制审计要做好服务项目，实质上是要将监管蕴涵服务项目当中，而决不是舍弃监管。

国际性内审师研究会2001年在修订后的《内部审计实务标准》上对内部控制审计进行了新的概念：“内部控制审计是一种单独的、客观确保工作和资询主题活动，它的目的在于为组织增加价值并提升机构运营效率。它采用专业化、规范性的方法去对风险管控、操纵及整治程序流程作出评价，提升他们效率，进而协助完成组织总体目标。”而国际性内审师研究会2000年6月举行的第59届年会让内部控制审计的概念乃是：“内部控制审计是一项单独的、客观性确认和咨询服务主题活动，目的是为了改善部门的工作效能和提高产量。”内部控制审计的彻底改变展现了不一样自然环境对内部控制审计的差异要求及内部控制审计岗位的发展方向。可是新定义出现的时候，哲学领域一些人觉得，当今内部控制审计已发展成升值型财务审计了，好像为机构增加价值是内部控制审计的唯一总体目标，而查验财务公开信息真实性合理合法这一职责也好像从内部控制审计的视线中没有了。对于我们来说这个观点以偏概全，乃至也会引起严重误导。关于新的内部控制审计界定应当从以下几个方面来全方位了解。

一、内部控制审计的环境破坏造成了新定义

加入20世际90时期之后，西方国家公司的生存条件出现了很大的变化，相对应对内部控制审计提出了新的需求。新定义是世界内审师研究会切合环境因素发展趋势，为内部控制审计职业界所提供的发展指南。

1、企业经营风险增加

90时代后，欧美国家企业运营中所面临的各种各样风险性广泛增加。主要是由于商品技术革命加速，多样化、国际化经营扩张战略所引起的兼并收购和重大资产重组，信息科技和电商的高速发展，这所有的一切业务流程让企业经济交易更为多元化复杂了，而对应的操纵阶段无法同歩执行，这便大大增加了公司经营管理风险性。怎样在预防与控制企业经营风险上发挥重要作用功效，为内部控制审计的职责给出了新的需求。因而新定义给出了内部控制审计应评估和协助改善公司的“风险管控”。

2、企业治理结构变化

欧美国家为推动市场竞争提升经济发展动力施行的是放松管制运动接踵而来公司合并的浪潮对公司的管理体制形成了深远影响，出现比如管理人员的工资赔偿方案，股东会职责材料结构的改变，投资者舍弃消沉项目投资逐渐参加公司的整治及其员工人力资源的鼓励等新型的企业的管理方法。做为公司内部的评价制度，应当怎样企业的管理方法给予高效的引导也就成了内部控制审计务必解决问题之一。也表现在新定义当中，即规定内部控制审计应评估和助力企业改善“整治程序流程”。

3、公司内部机构战略重组

融入上述情况，很多西方国家公司为了控制成本，提高竞争力，陆续开展内部结构组织架构的重新构建和优化，将一些单核心部分管理行为转由外界系统化企业担负。其目的是为了提升机构效率并且为机构增加价值、提高竞争力。新定义中较全面地展现了这种要求，强调内部控制审计的目的在于“为组织增加价值并提升机构运营效率”，突显其在推动机构目标完成过程的功效。

二、新定义主要内容因素及转变

内部控制审计新定义内容十分丰富，关键因素包含：①内部控制审计的实质:是一种“确保工作与资询主题活动”。这一了解比国际性内审师研究会59届企业年会所提出的“确定与资询主题活动”好像进了一步，用“确保工作中”代替“确定”，表明更注重确保机构目标实现，而“确定”则偏重于证实会计事项信息真实性与合理合法。②内部控制审计目标：是为根本组织增加价值并提升机构运营效率。这和80时代国外内部控制审计所提出的三个服务的观念一脉相传，即内部控制审计会为加强企业管理服务项目、为管理决策服务与为提升企业效益服务项目，不然内部控制审计也就没有存有的必需。主要是因为，创建公司是为相关者创造财富和谋取私利，因而公司务必不断增长自身价值，为相关者谋取权益，并且也维持相关者的自信。增加价值目标应当由公司的每个构成部分来一起完成，内部控制审计也是如此。内审师在搜集资料、鉴别并点评风险性的过程当中，较为别的组织成员，对机构怎样创造财富可能会产生更深的看法。内审师应先这种有用的信息以资询、提议、书面材料或者通过别的产品形式展现出来，为对应的企业管理人员给予帮助。内部控制审计新定义由此明确提出内部控制审计活动目标群体，同时要求在公司治理结构、风险性和控制领域里采用专业化、标准化的方式为机构增加价值服务项目，可能就名正言顺了。表面看，它和59届年大会说法（改进工作质量与提高产量）并无多大区别，但“增加价值”比“提高产量”要实际的多，联想起欧美国家近几年来所提出的考评公司效益的EVA指标，这儿的“增加价值”明显是提升公司的EVA（经济附加值）。并且用“提升运营效率”代替“改进工作品质”都是耐人寻味的。③内部控制审计的工作任务：应该是风险管控、内控制度和整治程序流程作出评价，而不只是之前所提出的仅对内控制度作出评价。由此可见内部控制审计的范畴与内容比之前大大的拓展了，这体现出内部控制审计的职责比较重、影响力越来越高了。④内部控制审计的办法：是利用专业化和规范化的办法。不容置疑，必须完成以上极为重要的每日任务以实现机构目标，必须使用科学方法，而科学方法应该是全面的和规范化的，而非零散的和自由自在的，所说全面的和完善的办法如审计抽样方式、风险评估方法和内部的控制措施这些。⑤内部控制审计的主要职责:评估和资询。根据评估和资询职责发挥，以立足于组织终极目标——增加价值。⑥内部控制审计的特征:单独和客观性。内部控制审计必须完成之上每日任务，一定要单独的组织，仅有单独的组织才能实现客观点评。因而，单独是客观确保。

三、正确认识“确保工作中”和“增加价值”

国际性内审师研究会将内部控制审计界定为一种确保工作与资询主题活动，目的在于为机构增加价值，那样怎样看待“确保工作中”和“增加价值”？它是不是就是有些人接受的内部控制审计在未来的只搞经济效益审计不做审计了啦？换句话说内部控制审计仅有评估和资询职责没有监督职责了啦？回应应当是不可以的。原因有三。

其一，再次做好审计是审计目标所决定的，持续所发生的全球性会计丑事因此进行了反证。对于我们来说，当代内部控制审计必须把工作要点放进经济效益财务审计上去，这是内部控制审计发展的趋势，但不相当于只搞经济效益财务审计，且不搞或舍弃审计。很简单的道理，财务审计基本概念告诫我们，审计的基本上目的在于核查经济行为的实际、合理合法高效。这儿，人们通常忽略了为什么把真正和合理合法两个目标放到前边，实际上，只会在真正合理合法的前提下才谈得上经济效益。近些年欧美国家显现出来的欣然、世通等会计丑事莫不有效地反映了这一点。因为财务信息的虚报，使众多项目投资人的权益遭受财产损失和损害，不仅使公司股价一落千丈，甚至造成企业的倒闭和破产倒闭，公司都没了，哪还有经济效益和增加价值可谈！这无可争辩地验证了是企业自身制约机制之一的内部控制审计应将真实有效合理合法做为主要方向，加强审计监督，做好审计。因而，大家了解，界定里的“确保工作中”应当包含2层含意。其一是保障本公司财务信息信息真实性和合理合法，其二是保障完成企业目标——增加价值。

其二，自觉性特性主要用于具备监督职责的审计来说的。内部控制审计新定义中特别强调了内部控制审计的自主性特性，内审部门为何要不同于被审计公司以外？是因为它需要进行财务公开信息真实性合规财务审计，便于公正公平地发布审计报告意见。假如不开展审计，而只搞经济效益财务审计，只搞评估和咨询工作，那内部控制审计那就不是财务审计、内审部门那就不是审计部门，而是要给它正名叫内部结构咨询部门（组织）或点评单位，这一单位是不是单独也就无所谓了，它能是单独的，还可以是不独立的，要放在财务部内部结构，也要放在企业办公室下或公司决策单位下。由此可见，新定义中一如既往地注重内部控制审计的自主性特性，表明即便在西方国家的内部控制审计中，尽管审计所占用网络资源（人力资源、方式等）大大的降低，但依然不曾放弃具备监督职责的审计这一审计的压根。

其三，修订后的《内部审计实务标准》（下称红书，中国时代经济发展出版社出版，2002年5月版，下面所注页数均是此书的页数）中依然存在很多审计和舞弊审计相关条款与具体内容，表明审计仍然是内部控制审计主要内容之一。下面我们就摘抄一些条文来验证。

——在《在评价合规项目时的法律考虑》标准下，红书说：“合规管理新项目（财务审计）能够帮助组织避免员工过错违反规定，发觉违纪行为并严厉打击员工的有意违法违纪个人行为，还能够……明确执行董事和高级职员的职责，建立并提升组织真实身份后决定惩罚性赔偿的适合性……，推动合规管理工程项目的有效落实。”

——在《对控制过程的评价和报告》标准下，红书说：内审部门这样的点评理应包含“会计与经营数据的稳定性与完好性；经营效果与高效率；资产保卫状况；对法律法规、政策法规与协议的遵循状况。”与此同时，这四项评价指标还在《对控制过程的充分性进行评价》标准下一字不漏地反复发生。

——在《分析与评价》标准下，红书说：分析性审计证据在确定以下几点时非常有利：“出现意外差别；隐性的不正确；隐性的不规范或违纪行为；其余出现异常或不能重复产生买卖交易或事情。”然后，该规范还提到：“当分析性审计证据发觉出现意外结论或关系时，内审师应当查验并点评这种结论或关系。……假如该类结论或关系不能得到表述，则说明存有潜在性不正确、不规范状况或违纪行为等风险情况。内审师应当把这些根据分析性审计证据找到的、不能得到充足解释结论或关系通告给适宜层级的管理者。”

——在《记录信息》标准下，要求“假如内审师已经汇报财务数据，则审计底稿记载会计报告是不是与其财务数据一致”

——在《发现舞弊》规范中提到，“内部审计人员应当有着足够的专业知识，发觉徇私舞弊状况”，“徇私舞弊包含以有意蒙骗为主要特征一系列违法违纪个人行为。徇私舞弊能是为组织牟利，还可以给公司产生危害。”并列出了10多种多样徇私舞弊的案例，给出了徇私舞弊对企业形象产生的影响，即“徇私舞弊调查结论很有可能说明徇私舞弊在一年或两年上对机构经营情况和经营业绩已年形成了之前并未找到的比较严重不良影响。”。

上面这些简短引用中彻底能够得知，国际性内审师研究会对真实有效合理合法的审计是十分关注的，并详尽明确了舞弊审计的方式和程序流程。尽管他们通常用“点评”一词来描述内部控制审计，并成为内部控制审计的主要职责，但我们从上述引用中不难看出，“点评”其中包含了浓厚的“监管”实际意义。原本，财务审计主要是以经济监督身份造成和发展起来，离开监管，财务审计可能就变异了，政府审计都是这样，内部控制审计都是这样，民俗财务审计都是这样。点评也罢，公证也罢，它们是为监管而工作，其实质是监管。我们一般说内部控制审计要做好服务项目，实质上是要将监管蕴涵服务项目当中，而决不是舍弃监管。