内部控制审计是一个特殊领域，从业内部控制审计工作的人员都是特殊一群。她们既可以从公司风险治理的视角为公司股东和高管搞好内部结构咨询顾问，还得练出扎实的基础，把握更专业的财务审计方式和方法。可以这么说，不论是是企业的“保健医”或是股东会的“风险性咨询顾问”，内审人员都要连续不断提升个人能力。

做内部审计，就要小题大作；做内部审计，就要沿着真相，顺藤摸瓜寻找难题问题所在。“财智汇”权威专家赵晶教师，以内审层面有着极大的体会心得和实战经验，契合学生的工作实践需要，可以帮大家快速把握财务审计实际操作里的工作能力。

各种类型审计项目运行，与高管沟通交流推动审计发现事宜地处理。

一家工厂，承担进行生产出售给中外的关联企业营销公司，年销量$100M（1亿美金）之上，其president也由于作为1millionclub的一员，而且也是DB在中国元老级，但在全部集团公司具有相对较高的威望。审计过程中，我发现了该企业在其他应付款（OR）学科某年末有240万元账户余额。对外资公司而言，OR学科的账户余额一般比较固定不动，无非就是一些保证金/质量保证金，员工贷款，摊销费等。因而见到该笔很大的额度放在年末我感觉有些怪异，问财务经理，回答年末清货时有一些没有用的原料出售给第三方所形成的账户余额。

提出财务经理以下几种具体难题，后续的进一步审计结论和财务经理的回答一并另附：

1.

问：这一家顾客（A）是如何找来的。

答：采购部找来的。之前自打A这儿买原料，从来没卖原材料给A（采购部寻找客户？）

问：为何要卖原材料给A.各种材料当时是以A这儿买了么？

答：我们自身不需要了，商品终止生产出来。不是从A买回来的。

问：你都不用，A买以往做什么，更何况他为什么允许按你的库存量价钱选购，（A是否脑子有病）

答：这一我不清晰了。

问：卖出去库存商品明细是否有？

答：我仔细找找（过了几天整了一份帮我，但如何看都像是现编的，VAT税票上都没有清单）

问：为何这种型号原材料年末库存商品账户上还剩下许多？即然不需要了，怎么不所有卖出？

答：这种要说采购部门.（采购部门最后没有得出缘故）

2.

问：把12月份卖出去出货单叫来让我看。

答：那时候很急，并没有相对应出入库单。

问：那样货运物流公司的货运单或是运送纪录拿来说。

答：是A分配国际物流公司，我们这边没有票据。

问：安排发货没有纪录是否内部控制有什么问题？

答：没错，这是我们的粗心大意，以后一定纠正。（财务经理感觉最终难题落到内部控制出错上，无关痛痒，想赶快投案自首就这样完后。谁成想我的兴趣刚提上来）

3.

问：3月份该笔账户余额为什么没有了，是收付款么？

答：今年开始又收到订单信息，逐渐逐步复购这种货品，3月份所有按售价复购了，应收应付抵消。

问：期间没有直接的货款清算？

答：确实没。

问：把3月份复购时的出入库单拿来说。

答：找不着。

问：这种货品售出买入是否有合同书？

答：有，赶忙拿给我看。（合同书看似简单，但无明显系统漏洞，签字人是市场经理。她哪知道我想这一份合同书不仅仅是为了能掌握买入合同根据，更要取得徇私舞弊的罪行——由于整个故事到现在也是财务经理和我“说”的，并没有出入库单，出入库单，货运单，卖货/购料明细，也就是说没有任何纸张根据，万一她们那时候翻案，我这边就什么证据都没了。但这一份合同书构成了最主要的直接证据，将整个售出买入的全过程说的一清二楚，签名盖章，从此赖不了）

过后我也把一部分的一些问题问完一遍市场经理，获得了类似的回答。接着再问完President，他老人家居然宣称对于整个事情并不是很了解！

一般来说，针对外审来讲，说到这里也就行了，因为人家有税票，还有有效表述，并且毕竟不是重点的样版检测，也不一定必须查3单相匹配（税票，订单信息，出入库单）。并且该笔账户余额第二年3月底就没了，对外开放审而言根据期后事项没发现有什么问题。

但是对内部审计来讲，这也是一笔有点不对劲买卖交易，几个非常明显的难题立即会冒出：

（1）把一些要用的原料出售给第三方在DB乃至大部分公司非常少产生，特别是那么大数额的一次**易；

（2）OR标注的客户名称并不是该其公司的用户（记得该公司产品都是出售给关联企业么？）

（3）这种买卖出现于年末都比较怪异，由于年末大伙儿都很忙着冲刺业绩，根本没时间来梳理库存量。更何况DB对公司的存货余额有清晰指标值，库存商品过高会影响到高管销售业绩。

（4）有关的支持性文件是不是都完备，包含出入库单，年之后收款凭证等。

这儿就能交待环境了，该企业做为集团公司内的重要生产商，高管最主要的销售业绩之一就是存货水平，年末存货水平一定要降至指标值下列，才可以获得这一部分的奖励金。相信大家应当是多少了解发生了什么事情了啊？

具体内控审计到这里，毕竟大家并不是警员侓师，不可以继续深入分析。有的朋友可能觉得不尽兴，由于那么多疑问都还没解除，也远没到真相大白时。但我要告诉你是指，这便是内部审计最独特，这是最必须水准的一点：你怎么样把全部状况都挖到，有条不紊地列在汇报里，在其中嵌入一条构思正确引导汇报读者自身得到自己想要的结果。汇报以外，还通过一些方式与该企业President的美国老板建立联系，让他明白这件事的必要性；此外，国外总公司的CFO也得知这事，压下去让她们集团公司内部结构调研。最终的结局是：

（1）该子集团的专项调查没有得到确立的观点，该President都没有供认作假，但是他的年终奖金只拿到一半，40万元人民币；

（2）公司的财务经理（便是前边回应了许多问题那位），3个月之后离职了。我坚信这件事不是自己核心，但是因为她年青都没有基石，进行了替罪羔羊。

内审工作几个方面心得分享：

（1）与外审不一样，内部审计更多需看合规（compliance），合理化（reasonableness）。第二点需要一定的功底；

（2）如果你感觉了一些不合理地区，而且得到一些直接证据适用，要竭尽全力查下来。在这一件事故中，我这位年长朋友曾劝我别再好费力了，他感觉仅仅一笔常规买卖。

（3）内部审计并不是警员，你别期待搞清黑白，你应该做的就是将状况和直接证据依照有效的办法列报给高管，让自己调研做出结果。请你相信，有一些结论尽管你不一定了解，但是你的功劳。

（4）作内部审计必须有兴趣，对内部审计欠缺激情，或者是不爱好刻苦钻研的内部审计，更多会将工作流于形式。

实际实际操作解决常见问题在这儿给大家整理了几个刘老师的经典问答。

（1）内部审计与公司，之后怎么选择？

答：自然，这种情况没有答案。每个人有每个人的特征和爱好，因而也会有一些适合自己个人发展方向。

我实践经验来分享下面这些：新毕业的大学生较为适合优秀公司锻练，由于公司应对的用户普遍，可以让财务审计新手短时间掌握各个领域；与此同时，公司里面也会专家教授更专业的审计程序，有利于财务审计新人在最开始的工作上构建起全面的更专业的财务审计方法；与此同时，公司里的职场关系相对性纯粹，能够避免在职业前期在社交事务管理上消耗太多时间精力。

有了一些年工作经验以后，能够也有不同的发展趋势。比如有的外审从事了内审工作，内部审计能够让你对某一领域全面了解，变成行业里的人才；同时也能凭借自己的工作业绩在企业内换岗进到会计和其它管理工作，完成一个审计人向管理人员的美丽蜕变。

自然，并非所有公司出的审计人都要从内部审计作起。这么多年伴随着注册会计师这一职业的崛起，各个领域对注册会计师的需要极速扩张，公司毕业审计人面临的职业生涯发展是非常广阔的。

（2）目前在从业会计工作，期待转到财务审计，却又较为迟疑。

答：会计和财务审计看上去是很相似的二项工作中，其实对从业者的要求及劳动强度还是有很大差别的。在做出决定以前，大伙儿必须先了解二者的差别与对从业者的规定。

最先，会计工作是一项事务性的工作，大部分每天的日常是解决特性贴近、数量大但难度系数并不算太大事务，而且每月的工作中有一定的循环系统特点。财务审计是一个新项目性的工作，一整年工作可分为多个新项目，每项有一个从方案，到现场工作，到出具报告的一个过程。每项时长长短不一，少则几日，长则两三个月；

次之，从工作职责你就可以看出来，会计工作规定仔细耐心，自身搞好份内事；审计工作要求更高效的工作中，能够迅速融入不一样的工作氛围，而且对于各个方面人员的沟通协调能力有一定规定。

第三，会计工作大多数朝九晚五，压力并不算太大；但内控审计常常加班加点，并且跑业务，对于家庭及个人生活有一定影响。

第四，会计工作对专业技能规定并不是很高，只需了解自身一摊事就能；内控审计对专业技能要求比较高，而且还要不断创新专业知识，也要定期与团队讨论研究难题找到处理放案。

最终，会计工作相对稳定，但薪酬处在中上游；注册会计师达到一定的工作经验后，薪酬提高迅速。

最后来说，这还是一个因人而异难题。可是，我一般会提议，假如不爱说话或者对职业发展无过多规定，喜爱自己管自己做事而不必和人多交流，不可以常常外出，期待工作中安定的同学们，会计工作较为适合；性情相对性性格外向，对职业发展有高标准严要求，喜爱刻苦钻研事儿和人探讨处理问题，不在意或是喜爱出差的同学们，内控审计较为适合你。

（3）有些客户用的都是账务软件，如何财务审计呢？是不是要由了解财务系统的专门注册会计师来审呢？

答：现在大部分公司都适合账务软件办公室，即便是中小企业其实有相对应的简化版的账务软件，能够极大提高效率。账务软件是注册会计师的好伙伴，能够帮助注册会计师方便快捷的倒出来数据信息。

在审计实务中，绝大多数情况下全是注册会计师向被审计公司明确提出材料要求，由被审计公司的财会人员从系统内倒出来数据与表格发放给注册会计师。所以不管是哪些账务软件，都并没有要求注册会计师并对熟练。自然，在审计过程中加入对各类账务软件的理解，掌握一定的基本上运用能力，也是会对将来的换工作加分的！

（4）在财务审计中发现税务问题多吗，税务局并不是还在查吗？

答：在日常财务审计过程中遇到的税务难题并没有那么多。但对于一名杰出注册会计师而言，内控审计中若不能处理一些比较常见的税务难题，还是很难令人信服的。这种能力能通过考CPA及其对于日常找到的税务问题讨论和处理中逐渐塑造。

税务局的专项税审（有时候业务外包给公司开展）光看税务有关问题，并且查的很深层次，但这些税务难题往往会在审计实务中不一定作为重要。所以还是要说财务审计和税审的着重点差异。