内控制度是公司为操纵运营风险、建立经营计划而制订的政策方针与程序流程。内控制度可以帮助公司做到其总体目标，并将风险降低至有效范围之内，确保公司资金安全，高效预防各类徇私舞弊主题活动。内控制度的权威专家Adrian Cadbury爵土曾经讲过“企业的败仗均是由内控制度不成功所引起的”，这一点从众多公司失败案例都获得了认证。从我们国家的现实状况来说，企业内控广泛比较弱，相关侵吞、侵吞或行骗企业财产的报道亦司空见惯，公司资产和股东权益无法得到应该有维护，乃至给公司导致毁灭性损害造成运营陷入绝境。2004年，中航油亏损、四川长虹对APEX企业超出38亿的坏账损失、康佳黄宏生被香港廉政公署逮捕等众多实例，给在我国许多企业敲响内控制度的敲警钟。 小编融合诸多内部控制失败案例和内部控制咨询工作积累的经验，总结了在我国企业内控比较常见的十大问题，期待管理者以此为戒，无则加勉，以此为鉴。

一、财务出纳领到银行回单、编写存款余额调节表。

为什么把这种情况列在十大问题居首，是因为其十分普遍且后果很严重，但可惜，直到现在，仍有不少企业压根没意识到这一问题，或尽管意识到并不认同，小看了其可能导致的严重危害。不相容职务分离出来是内控制度的一个基本概念，往往需要分开的不相容职务包含受权和执行、实施与审批、运行与纪录、管理与纪录，所说“管账不管帐，管帐无论钱”便是不相容职务分离原理的一个典型性应用。流动资产是很容易出现徇私舞弊的一项财产，假如由财务出纳全权负责领到银行回单、编写存款余额调节表，财务出纳就很有可能侵吞或占有企业流动资产，并且通过仿冒银行对账单或者在余额调节表上动手脚来掩饰自已的舞弊行为。自然科学基金委财务会计卞中从1995年到2003年的八年期内里，借助执掌我国基础科学研究的项目资金拔付权，选用假称支票作废、偷盖印章、减少拨付额度、仿冒银行进账单和信汇证明、虚构银行回单等方式受贿、挪用资金rmb两亿余元。卞中肩负着资产收付款的财务出纳职责，与此同时所有银行票据和银行回单也均由他一手经办人员，促使他得到犯案将近八年也没有造成过猜疑。 2003年新春佳节过完，基金委财务局资金管理办刚的一名在校大学生工作之际便到指定金融机构拿银行对账单，过去这一工作由财务会计卞中承担。一笔总金额2090万开支导致了这位在校大学生留意，则在印象中他没听闻该项支出。这一初入社会的学生寻找卞中追根究底，这桩涉案金额超出2亿的要案也由此露出水面。 从小编掌握的情况来看，80%以上公司存有财务出纳领到银行回单、编写余额调节表的情况，归根结底，首先从工作中便捷角度考虑，因为财务出纳常常跑金融机构，申请办理各种各样支付款，于是就“名正言顺”地领到银行回单、编写余额调节表。却不知道这样的习惯作法存有极大风险和隐患，其实要预防这些风险性其实并不难，只需改由财务出纳以外的人全权负责银行回单领到和账目银行存款余额核查工作中就可以，最重要的是要从思想观念上引起重视。

二、领导干部“一只笔”审核，欠缺完善内控制度和程序确保。

领导干部“一只笔”，说明看起来好像操纵非常严格，不易出现问题，但实际上这类“一只笔”操纵体现了企业内部结构控制方法的落伍。最先，事无大小均由领导干部来审核，由于时间精力，领导干部最后可能疲于应对，分不清楚次序，审核“一只笔”变为签名“一只笔”罢了，操纵形式化。次之，要是欠缺有关支撑点信息内容，领导干部不能对收入支出合理化作出判断，“一只笔”就失去了操纵功效，比如经办人申请办理选购某类机器设备，而领导干部并没有此设备经济效益分析、价钱合理化的统计数据，审核便会转变成一种片头。第三，领导干部“一只笔”会导致高度集权，不益于对领导的牵制和指导，可能造成腐坏。因而，科学合理的内控制度理应按照必要性水平尺寸，适度分层次受权，逐级审批。

三、过度依赖业务员，技术资源把握在自己的手上，公司对业务发展失控。

公司业务网络资源熟练掌握在销售员本人手上，对企业而言是一件非常可怕的事情，现实生活中经常能看到，许多企业的销售员一旦离职或辞职，原先的用户和业务往来又被随着带去，产生公司对业务员过度依赖的局势。甚至有，有些企业销售员明田里经营单位各类网络资源，背地里给自己或亲朋好友开拓业务、谋私利，严重影响了公司利益。对于这种状况，企业应根据健全制度设计方案，比如采用创建统一的客户资料和客户关系管理系统软件、同一笔业务流程只有两个人以上共同努力、适度开展工作交替和强化会计对业务全过程控制等举措，将销售员手里的客源转化成技术资源，让顾客认的是公司自身而非认本人，那样公司的项目也就不会取决于某一两个人，进而维持长期稳定的高速发展。2003年初，美国花旗银行台湾区经理陈圣德带领二十多位负责人团体换工作，但亲身经历短暂性人事地震灾害之后，美国花旗银行短短两三个月内基本上就恢复业务流程正常的进行，当时销售业绩并没有遭受大产生的影响，赢利反倒创下历史新高，靠的是美国花旗银行内部结构已经形成了完备的规章制度和程序，用规章制度来保证业务发展，而非取决于某一业务员或负责人。

四、内控制度文本说明性物品比较多，清楚的流程表和配套设施表格偏少。

许多企业有这样一种状况，员工在某一个部门工作久了之后越来越游刃有余，经验老到，做起事来得心应手，而一旦这一员工因有急事调职或离职，后边接任工作的人员就需要花很长一段时间来了解状况，再次探索方式方法。导致这种情况的原因是因为公司管理制度通常是文字性物品，欠缺清楚的岗位说明和工作流程表，实行的人通常凭着自己的工作经验跟别人“以身作则” 来办事，职位初学者在进行环节工作中不知道从哪里下手，往往需要较长一段学习与了解全过程。因而，一套完整的公司管理制度一般包括三部分：（1）文字说明支撑制度文件；（2）工作流程表或过程的文字说明；（3）有关凭据、表格、文档的款式归纳。根据制作清楚的工作流程表，能让每一个人都能一目了然地了解做事程序流程、涉及到的单位、人员及管理制度，而且能将工作所形成的好经历干固出来，同时通过流程表能很容易发觉内控制度中存在的不足和安全风险，进而有利于企业内控的持续改善。

五、内控制度“灭火式”的比较多，管理制度体系欠缺系统化和完好性，乃至政出多门，彼此打架斗殴。

许多企业的内控制度都在发展过程中逐渐建立起，常常是发觉管理方法中存在某类难题，因此随之颁布一个规章制度来标准。比如今日发觉话费变高，就制定一个通信费管理条例，明日发觉办公设备消耗比较严重，就制定出办公用品采购和应用方法。这类“灭火式”制度通常只有预防已经历过的风险性，但对未出现风险则考虑到不够。除此之外，这种管理制度体系不论在内容和形式或是方式上，都欠缺系统化和完好性，并没有合理的归类，乃至不一样规章制度之间有分歧或重合的情况。有些企业也有不同单位根据自己的必须完善制度建设状况，政出多门，彼此打架斗殴。小编以前接触一个单位，仅仅是购买手机一项，既能根据信息科选购，由于信息科承担全部部门的计算机设备系统软件；还可以通过行政办公室，由于计算机归属于办公设备，而办公设备归口管理办公室管理；也可以通过负责固资的设备部选购，由于计算机是一种固资。因此，公司应该有一套规范化的制度的制定流程和形式规范，包含体制的序号、文件格式、归类、具体内容、审批流程、实行及其它应常见问题进行统一的标准化管理，并以书面形式向给予管束。

六、员工临时性假期或外出时，欠缺很明确的工作交接规章制度。

任何一个职位，总会遇到员工因着急的事、得病或外出等因素不可以照常上班的情况，许多企业在制度管理时没有充分考虑员工临时转岗时工作中由谁来接任问题。操作过程中，当遇到员工临时性假期或外出时，便临时性分派一位相关负责人来担任，但实际上，这类急时临时抱佛脚的处理方式，稍有差池当，可能给公司产生风险性。公司正常工作计划中一般会将不相容职务由2个或以上的来出任，便于相互制衡，而临时性分派别人担任作法，可能会致使不相容职务由同一人任职。比如银行汇票印章平时一般均由两个人各自存放，若因其中一人临时有事而分派另一人临时担任，由一人把握全部空白支票和印章得话，盗取银行汇票风险便会大大增加。因而，公司必须明文规定一些关键职位的工作交接规章制度，避免员工临时性假期或外出时留有内控制度“真空泵”的情况。

七、人才招聘时重视笔试面试考察，忽略背调。

假如聘请不会诚实的人，那么就算是很较好的操纵也难以预防徇私舞弊。假如企业不细心地挑选求职者，并最终而聘请了不诚实的员工，则极有可能遭到危害。许多企业招人环节中也十分注重求职者的诚实守信，但比较多重视于笔试题目或现场面试调查。“但是，谁可以了解在一份漂亮的简历身后又蕴藏着哪些？”，背调则可以有效发觉求职者有没有编造私人信息、存不存在不诚信记录、在从前顾主处工作概况，进而能够帮助公司鉴别求职者，避免把不合格人员招进来。并且背调自身并不一定繁杂的技术性，只应当向求职者之前工作多年企业打好多个电话或发封信函就可以真正了解一些十分有价值的信息，执行成本费也很低。曾被称之为北京医疗行业首要女贪、案发后为北京肿瘤医院住院处负责人的石巧玲，四年时长受贿侵吞1000余万元，检查官审理案件的时候发现自己在各个报表上填报的出世日期就会有三个版本号，但在填好工作履历的时候她又玩上花式：在1979年 5月石巧玲亲身填报的《工作人员履历表》中，前页写“营业员”，后页则写上“二商局工作中”；1995年12月25日填报的省肿瘤医院《干部任免呈报表》中，石巧玲的工作履历又变成了“1967——1978年，北京市商业局财务会计”。对石巧玲而言，严肃认真的个人履历表变成可任意填报的“卫生纸”。实际上，各种问题根据对求职者个人简历的用心审查和相对应背调是不难看出的。

八、核心岗位无强制性交替或带薪休假制度。

公司员工在某一职位工作强度大了，会比较了解内控制度系统漏洞所属，执行徇私舞弊的可能性比较大。现实生活中，也有不少侵吞或受贿等徇私舞弊状况都在工作交接的时候被找到的。2005年4月，仪征化纤企业在工作交接时发现市场部一会计挪用资金罪5000余万元，该财务会计1989年大学毕业之后被分派至仪征化纤从业会计工作，十六年来它的岗位和职位一直都没有转变，因为在这一岗位上的时间比较长，规律性摸得相当透，他明白何时将资金交到企业，也明白何时需要进行财务检查或审计工作，总是能寻找新的账款弥补之前的系统漏洞，自1999年逐渐挪用资金罪，作案时间将近六年，期内一直未露真相，直至2005年因公司内部结构人事改革他迫不得已交接时候东窗事发。去大家较为注重“小螺丝钉”精神实质，却不知道，“小螺丝钉”在一个地方时长拧长了还就会容易锈蚀的。 利用强制性交替，或是带薪年休假，在请假期内工作由他人临时接任，因为员工转岗后的工作交接也会受到别人监管，那他执行并遮盖徇私舞弊的好机会将大大减少。美国货币管理处规定美国银行员工每一年假期一周，在员工假期期内，计划别的接任工作人员做他的工作中，就是为了避免员工常年在同一岗位工作中可能会产生徇私舞弊。对国内企业而言，对一些核心岗位，比如会计、购置中的一些职位，建立强制性交替和带薪休假制度，既能够提升员工的业务能力，同时也是预防和发觉徇私舞弊的一项主要措施。

九、太过注重节省成本，常常将效果做为减弱或超越内控制度理由。

执行内控制度毫无疑问必须成本费，而且在一定程度上会对使用效率。因此，一些企业管理者便常以危害高效率为理由，抵制内部结构控制方法的实行。实际上，如果把各类职责都较给某一个部门或某一个人去行动，没必要的受权准许和审批，在效果上很有可能会比较高，但所产生的风险性也急剧上升。因而，为了避免一些重大风险给公司产生毁灭性损害，放弃一定程度的速度是规避风险所需要投入成本。现实生活中经常会遇到的情况是，在公司实行一个新的内控制度，通常涉及到原来利益格局的摆脱和优化，这时候一些管理者便说明内以危害高效率为来历抵制内控制度创新举措实行，实际上是因为个人和部门利益受影响。由于内控制度不健全造成的损失有可能是关系着公司生死存亡难题，而高效率乃是危害行业发展的速度，是企业的管理者，不可过度注重成本费要素而忽略内控制度的建立，应该有效衡量内控制度成本和质量的关联。

十、说一套，做一套，规章制度放空枪。

内控制度是不是获得有效落实是一个老调重弹问题，却却不得不谈，许多出现问题的实例通常都并不是规章制度欠缺要求，而往往是规章制度有明确规定却无法阅签。以中航油（马来西亚）为例子，虽然企业有完备的风险性管理制度，是通过国际性“四大”之一的安永会计师公司制订的，在风险管控联合会设定、风险性控制流程等各个方面规章制度都很完善按规定，企业的风险管控结构特点是以操盘手，到风险管控联合会，到内审部，到CEO，再从股东会逐层汇报；每位操盘手亏本20万美金时，必须向风险管控联合会汇报，亏本达37.5 万美金时往CEO报告，亏本50万美金时，务必强行平仓。但遗憾企业这种规章制度并没有获得有效落实，企业内部风险管控内控系统名存实亡，最后给企业导致了超出5亿美元毁灭性损害。

内控制度不可以有效落实缘故关键有二：一是规章制度自身制订得不科学，或太过理想，或伴随着新动向发生，原先规章制度已无法融入却未能及时改动，从而使规章制度没有可执行性，自然就不会强制执行；二是欠缺确保制度落实的制度，一些部门对内控制度实施情况既没检查监督，又没对应的奖惩措施，内控制度变成墙壁摆放和一纸空文也就不再有意思了。因此，公司一方面必须提升规章制度可执行性，另一方面要高度重视制度执行力，不能给规章制度而制度。

简易归纳如下：

1、财务出纳领到银行对账单，调整账户余额她来编；

2、领导干部朋友一支笔，事无大小什么都批；

3、产品销售控制住，没他公司很烦恼；

4、文字规章制度必不可少，流程表表更为重要；

5、灭火规章制度频施行，各行其是把令出；

6、临时性假期或外出，无规矩无律乱分配；

7、笔试和面试乃基本，背调易粗心大意；

8、核心岗位强交替，带薪年休假司法责任制；

9、成本费缩小过份，内控制度无人问；

10 说一套来做一套，规章制度好似放空枪。