文中融合多年来的财务会计和中介审计工作经验，归纳了公司在内部控制设计的时候所面临的十个问题。

1.关键控制点偏移

企业内控制度设计，在层面上应包含股东会、高管和整体员工，在目标应该涉及到各类业务管理行为，在环节上应渗入管理决策、实行、监管、意见反馈等环节。而抓准关键控制点是制订内部控制制度的关键，仅有把握住关键控制点，才能更好地防止内部控制真空泵。例如，市场销售收付款环节关键控制点之一是业务员不可立即扣除销货款。有些企业为了方便工作中，在一定环境下容许业务员可以直接扣除销货款，这种内部控制制度为黑心工作人员截流、侵吞乃至受贿钱款带来了很有可能。

2.设计目的不聚焦

企业定制内部控制制度时，假如忽略目标方向，有可能出现设计目的不聚焦、思路不清晰难题：一是关心内部控制的主要目标，忽略内部控制制度设计方案理应立足于行业发展的发展战略;二是发展战略调节、运营模式更改后，内部控制程序流程不可以紧跟企业战略转型的脚步;三是内部控制制度偏重于查徇私舞弊、防风险，忽略财务报表和信息化管理的实际、靠谱和详细，体现为全过程控

3.公司发展难融入

有些企业内控制度承袭传统式，一朝制订很多年不会改变，难以融入公司的发展，促使内部控制制度不可以伴随着外界环境变化、生产经营活动的变化与创新、管理规范的提升而改善和优化，促使公司在新动向、新情况眼前并没有应对策略。因此，企业内控制度也需要开拓创新。

4.单位中间少协作

有些企业把内控制度相当于内部会计控制，觉得内部控制是财务部监管其他单位的工作职责，通常产生财务部孤身一人抓内部控制，还得不到其他单位密切配合与支持接受的局面。高管人员，尤其是直接责任人的管理人员在认知上认知误区、个人能力限制、管理方法里的喜好等多种因素，都会使公司部门间的内部控制协作实际效果减弱。制和结论操纵不均衡，高管人员忍受乃至指使、授意会计欺诈，为编造销售业绩、瞒报盈利或偷漏税而放弃了内部控制。

5.照搬照抄缺个性化

公司中间因所有制形式、组织结构、行业特性、运营模式、经营规模、公司文化等方面区别，在执行内部控制时也有不同规定。参考别人的经验本无可非议，倘若只是单纯照搬，千人一面，内部控制制度不可以集中体现人性化差别，那只能算当做店面，难以具备可执行性。

6.成本效率失调

内部控制制度设计方案需注重操纵效率和质量，有效衡量费用和经济效益关联，防止两极化：一是成本节约喜好，即便对关键业务流程与事宜、高危业务范围，也不舍得资金投入必须的节省成本;二是追求操纵经济效益，定制的管理程序繁杂，管理方法刚度多但缺乏必须的随机应变，实行难度高、高效率差。掌握好成本效益原则，必须记牢：内部控制没有在速裁，有用就可以了。

7.管理程序脱轨

内部控制审计程序应该和工作流程一环扣一环，有关控制规定理应延伸至业务流程的每个传动链条，业务链条发生变化时也应该有适当的管理程序与其相一致，不然就有可能出现管理程序脱轨问题。例如，有些企业在交易操纵中，只注重合同评审和签署，不重视合同书的落实和变动，或是尽管关心合同书的落实，但追踪管理程序仅仅参考原始签的合同，不详细分析合同变更缘故，不专心掌握合同文本更改的具体内容，促使管理程序脱轨。

8.信赖超越监管

公司的组织架构、岗位设置方案和责任分派理应科学规范，保证不一样单位、职位中间权责分明并有益于互相制衡、相互监督。但习惯性取代规章制度、信赖超越监管的问题在许多企业都会有所主要表现，极少数人有着僭越内部控制之上的独特权利，承担监管的单位边缘化，害怕履行决定权。

9.听信智能管理系统

企业管理软件通常具有一定的局限，有些企业缺少对系统流程与内部控制实效性和匹配性的评定，流程优化不到位，智能管理系统和控制阶段脱轨乃至分歧，系统升级不到位，内部控制工作中又过度依赖智能管理系统，产生系统流程和管理程序两根主线任务的排挤效用，有可能导致多头管理和管理程序无效。

10.规章制度惯着自然环境

内部控制制度设计方案应该以公司的工作氛围为支撑，不一样的工作氛围和人员分配，对内部控制的需求也有所不同。有些企业派驻外地的运营营业网点不注册分公司，异地经营营业网点购置、仓储物流、存放、市场销售、收款业务彻底依靠同一单位的工作中。伴随着营业网点企业规模扩张，其自负盈亏时间越久，公司遭遇风险也就越大。在这里市场环境下，如果没有适度的内部控制制度分配，独立借助内部控制审计和突查是解决不了问题的。