一、库存商品

库存商品是生产制造企业和商品流通企业资产关键构成部分，都是营运资本的主要构成新项目。因为库存商品一般类型、新项目多种多样，差异大，通常又放置不一样场所，并且可能会因为滞销品、落伍、老旧及损伤进而它的价值降赔，再加上一些公司（如生产制造企业）的生产流程较为复杂，因而库存商品新项目通常是财务会计表报审计的重点内容难题。小编认为，在库存商品项目审计中，应关键留意以下几个方面：

1.剖析主营产品企业成本报表，看有没有随便提升或放低产成品入库价格，多转或者少转商品销售成本费，从而达到或降低虚增利润的效果。

2.看公司有莫不按企业会计制度的相关规定运算结转成本材料成本差异，反而是根据企业测算赢亏的需求自由自在的结转成本。

如有些只按总分类账原材料帐户结转成本，缺乏明细分类账户结转成本记录。

3.重视财务审计监盘时发现问题。存货监盘是存货审计中的一大关键程序流程，在汇总环节中，需要注意以下几种难题：（1）公司对货到单没到、单交货没到、货发款未收、款交货未发及来料制造加工、委托加工物资等状况是否存在纪录，截至日期正确与否。（2）监盘时，内审人员一旦发现抽样检查结论差错率较高，应依据详细情况提升抽样检查占比。

（3）财务审计监盘环节中，需要注意库存商品的品质，如存不存在滞销品、落伍、老旧及损伤进而它的价值降赔的现象。（4）财务审计抽样检查的形式应使用账和卡及卡和物双重交叉式相结合的方法。

二、应收帐款

应收帐款金额往往会在表格财产方占据较大占比，都是审计的关键。以下几种难题应是众多内审人员所了解：

1."应收帐款"有没有与"应付票据"、"预收账款""其他应付款"等课程相搞混的情况。若有这类情况，会导致计算虚假、有误。查验时需按现行企业会计制度所规定的计算信息进行逐一核查。

2.运用"应收帐款"转移资金。一些企业为了实现某类目地，有意将本公司资金或物资供应以"市场销售"或"借出"等名义迁移去外地某关联企业，再通过该关联企业相互配合将这些资产、物资供应转借或是侵吞。比如某单位领导干部擅自侵吞本公司资产，挂作应收帐款，若干年以后将这一账款做坏账损失销账。查验时需出函询证函，或查验卖货税票、出入库单等会计原始凭证。

3.将刚接收到的应收帐款不入帐或延迟进账时长，从而达到转借，乃至占为己有的效果。查验时应常常给对方企业出函询证函或命人核查，查清本公司应收帐款是不是和对方具体借款额度相符合。

4.运用"应收帐款"帐户校正应收款。这样的事情多发于一些财会人员缺乏责任心、素养偏低的公司。当出现有关帐本数据不符合时，财务人员并不是用心查明原因，而是用"应收帐款"帐户，强制调节数据，人为因素虚构，使之"相符合"或"均衡"。这么做的结论往往在"均衡"背后，蕴藏着很严重的违法行为，给公司经济损失。

5.坏账确认以及会计账务处理不符制度。在日常工作中坏账的现象较为复杂，确定难度比较大，这给一些企业徇私舞弊产生机会。如有些企业为了达到某类目地，将可收回的应收款做为坏账损失给予销账，建立账外资产，随后用以不科学支出或是侵吞；有些企业再次取回早已做为坏账处理应收帐款的时候不进账，那么作为公司的公款私存；也有的公司针对实在无法收回坏账损失不予以销账，长期挂账。查验时要关键剖析应收帐款的账龄分析，查看负债企业是否存在还款能力、销账坏账损失相关证据是不是充足等。

6.查询公司有没有少提或多提坏账损失，人为因素调整盈利的状况。7.查询公司有没有虚增应收帐款以调整盈利，夸大其词经营业绩的情况。查验时要关键核查会计原始凭证及帐户间的相互关系。

三、其他应付款

这一科目核算是公司应收款、暂付别的人或单位的各类账款。在财务审计中常发觉下列难题：

1.有些企业在建立某公司的过程当中，为了达到工商行政管理机关审批、登记的目地，七拼八凑筹措资金，表面其账务有证有据可依，账务处理恰当，借款及时准确无误，但是时过数月，根据再次"借出去"提升其他应付款，降低存款，把其他应付款帐户作为了公司虚假出资的"心灵的港湾"。2.在"其他应付款"账户上暗含长线投资新项目，在取回长期投资时抵减"其他应付款"帐户，瞒报盈利；或是一段时期之后，趁机作坏账损失销账，又产生账外财产；或者把盈利立即拷贝到，产生"公款私存"。这种账外财产或者公款私存通常是各种经济发展腐坏的原动力。查验时要关键核查清单数据记录会计原始凭证，看内容是否属实合理合法，是不是按照规定占比计提坏账等，同时结合销售额和长线投资新项目一同财务审计。

四、在建项目

该账实际计算具体内容主要是指改建工程、扩建工程等具体开支，与此同时工程项目在符合预订可使用情况后银行贷款利率不可以列作在建项目成本费。但是，在财务审计过程中发现常常存有下列难题：

1.把在建项目帐户视作提升公司利润、降低亏钱的"升降器"。如把本已经达到预订可使用情况且不应列作在建项目成本费利息纳入了固定资产成本，把一些应记入当期费用的中小型房屋修理花费、回填土费记入在建项目，从而达到扭亏为盈的效果。财务审计时一定要按照企业会计准则的需求，重算应记入在建项目的借款费用额度，和企业账面金额进行对比，看它的是不是存在差异。

2.有些把在建项目是企业腐坏、违规行为的"预留箱"。因而，财务审计的时候要注意在建项目明细分类账户的纪录，查验要严格落实到会计原始凭证，看有没有违法乱纪新项目。3."在建项目"帐户长期挂账，财产已经达到预订可使用情况但仍然不结转成本财产。一些企业长期用这类技巧，人为因素控制公司利润，造成公司的资产和经营效益虚假。

五、摊销费

该帐户计算公司已结算但须经今天和之后历期各自压力，且摊销费期是一年以内相关费用，如低值易耗摊销费、预付款保险费用等。而有些企业把摊销费帐户视作均衡公司利润的"控制器"，随意更改确定标准及计量方法，其方式主要包括：

1.对记入摊销费账户相关花费，不按照标准计摊，采用少摊、不摊的方法。2.本该计入的相关花费却转到本帐户，人为因素地控制成本，提升表格盈利。比如某企业为了能既保持其上位股票价格，又有益于企业高价位配资，将本该计入的60000余万元广告费用纳入待摊费用，从而使得其年底每股净资产拉高。核查的时候要注意有关买卖产生的原因及主要内容是否为本账户计算具体内容，有没有徇私舞弊，有没有将成本列挂，延迟花费进账时长的情况。

六、八项资产减值损失帐户

如今施行的是八项财产减值计提，其初心都是为尽量挤去公司资产和销售业绩的水分，预防运营风险。但是，在操作过程中，又变成一些企业随便调整盈利、实现自我价值目的控制器。以下几个方面应引发众多内审人员的高度关注：

1.一些企业尤其是上市企业根据大占比计提坏账、资产减值损失等，替控股股东及关联企业占有企业资金付钱，为企业的判断失误"埋单"。近些年发生的众多会计舞弊，如银广夏、郑百文等等都是借此方法强占股东利益。

2.借计提减值准备把"好商品"掉价低价卖出，学会计论坛从而达到本人谋私利的效果。3.一些企业存有故意计提减值准备的现象。因为所计提坏账损失、资产减值损失等随之记入本年利润里的期间费用，所以也就马上导致上市公司运营销售业绩。故意计提明显影响力是一些公司由于对关联企业借款记提高额坏账损失而造成销售业绩亏本，而潜在性影响力是讨要关联企业占用资金的事情没有人再提，上市公司资产就是这样"消失"。这般一提了之，也在一定程度上冲淡了企业判断失误的职责。因而，在核查八项资产减值准备帐户时，内审人员应主要核查公司的内控制度，其一看企业管理层是不是按股东会的需要提供书面报告，详细描述损失估计及会计处理的具体做法、根据、金额；其二，针对损害前期准备核销金额非常大的，需看是不是递交股东会准许，是不是遵照了财务工作法治化和程序化交易的技术规范。与此同时，也应当见到，要遏制故意记提，只靠内审人员在年报审计中指出观点的约束显而易见不足。最好监督机构要催促企业建立完善有关财产销账管理方案，使财产销账更为标准化和程序化交易。此外，对于因历史问题没法提供一些根据的财产，内审人员可要求其聘用资产评估机构进行评价，并依照评价结果判断所计提资产减值准备等是不是符合要求