待摊费用如何在企业所得抵扣？

问：公司冲减的相关费用，年尾并未真实产生，是不是可以从所得税抵扣？应该做纳税调整吗？

答：根据我国税务质监总局《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）所规定的精神实质，所得税抵扣花费务必遵照真正产生的基本原则；依据《我国税务质监总局有关实行《企业会计制度》必须很明确的相关企业所得税问题的通知》（2003-04-24国税发[2003]45号） 第三条第（一）项 “所得税前容许扣减项目，正常情况下务必遵照真正所发生的按实扣减标准，除中国税收要求外，公司依据财务制度等相关规定提取任何方式的风险准备金（包含财产提前准备、风险准备或薪水提前准备等）禁止在企业所得抵扣”之规定，除我国另有规定的，获取风险准备金或其它冲减方法产生费用都不得在抵扣。因而，除我国明确规定可进行抵扣的待摊费用外，如依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第十八条“经营者按国家财政部的相关规定提取坏账风险准备金和产品减价风险准备金，准许在预估应纳税所得额时扣减”之规定，坏账前期准备产品减价提前准备还可以在抵扣，别的冲减特性费用均不可以扣减。因而，对经营者依照企业会计制度的相关规定冲减费用账户余额，在纳税申报时需作纳税调整，依规缴纳税款。

会计答疑解惑：什么待摊费用还可以在所得的抵扣？

一是计提银行贷款利率。

二是冲减的再付跨期租费。

三是尚未取得全额的发票固资。

四是计提废置花费。

五是房地产开发商特定待摊费用。

六是核准核准的风险准备金开支。

要求重视的是，没经核定风险准备金开支在预估应纳税所得额时不可扣减。领域财务制度容许计提各类资产减值损失、风险准备等风险准备金开支应及时纠正。尽管税收法律有明确规定能够待摊费用的情况，但是对已经发生了并付钱的花费，汇算清缴时并未获得发票，不可抵扣。以前本年度记提已扣减的，将依据《实施条例》第九条所规定的收付实现制标准，需在相匹配隶属本年度开展纳税调整。

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