怎么计算本期应扣减进项税?

按下列要求测算:

1)选购货品或接收应税服务所获得增值税发票上注明的企业增值税.

2)从海关部门所取得的完税证明上注明的增值税额.

3)购买免税政策农产品准许抵扣的进项税额,依照买价和13%的扣除率测算.进行税额计算公式:进项税=买价×扣除率.以上公式计算里的买价,包含经营者购入免税政策农产品付给农业生产者的价款和按照规定代扣代缴的农牧业特产税.

4)从业废旧物资回收运营的增值税一般纳税人回收废旧物资回收,可以按照回收金额10%的扣除率测算扣减进项税.

5)经营者所发生的运输成本,可以按照7%的扣除率测算扣减进项税.

购入农业产品关键可用投入产出法核准进项税的增值税申报表填写案例

引言:一般纳税人购入农业产品,不仅有可用投入产出法的商品销售还有农业产品自产自用的,可抵扣的进项税额理应怎么计算,增值税申报表应该怎样填写?

例:一般纳税人甲企业为生产制造奶制品的公司,主营产品为酸牛奶.归属于购入农产品增值税进项税核定扣除示范点范围之内公司.2017年1月,购入原乳1000吨,出具农业产品收购发票,付款金额100万余元.当月市场销售酸牛奶900吨.自产自用原乳100吨.向税务行政机关备案购入原乳损耗量为2%.上期终原乳库存数量200吨,额度18万余元.获得用以生产运营非农业产品购入项目等获得增值税发票10份,合计金额10万余元,税款1.7万余元.市场销售酸牛奶的税率为17%.

假设:甲企业当月无相关业务;省内税务行政机关要求酸牛奶领域购买原乳增值税进项税额核定扣除的办法为投入产出法;生产制造酸牛奶常用原乳的料耗总数为1.068.

测算甲企业的进项税,填写有关的增值税申报表.

一、农产品增值税进项税核定扣除各项政策

(一)农产品增值税进项税核定扣除,指的是在示范点领域范围之内购入农业产品纳税人,不会再凭企业增值税扣税凭证抵扣增值税进项税,反而是按规定的农产品增值税进项税核准方式测算准许扣减的进项税金额开展扣减.

(二)农产品增值税进项税核定扣除的特征

1、示范点经营者购入农业产品不会再凭企业增值税扣税凭证抵扣增值税进项税,购入除农业产品之外的货品、应税服务和应税,增值税进项税额仍按现行相关规定抵税.

2、示范点经营者购入农业产品所取得的农业产品增值税发票和海关进口增值税专用缴款书,依照注明的额度及增值税额一并记入成本科目;自主出具的农业产品收购发票和所取得的农业产品销售清单,依照注明的买价立即记入成本费.

(三)农产品增值税进项税核定扣除的办法

试点工作经营者以购入农业产品为主要原料生产制造商品的,农产品增值税进项税可以按照下列次序明确核定扣除方式:

1、投入产出法

2、成本法;

3、参考法.

(四)投入产出法

1、投入产出法这个概念

投入产出法,就是指执行农产品增值税进项税核定扣除时,参考国家行业标准、国家标准(包含领域认可标准及领域均值损耗值)明确农业产品料耗数量方式.

2、农业产品料耗数量定义

农业产品料耗总数,是销售单位总数货品损耗购入农业产品数量通称.

3、扣除率这个概念

扣除率,是农产品增值税进项税扣除率的英文缩写,为销售商品的税率.

4、农业产品均值选购价格的特征

农业产品均值选购价格,就是指价税合计.

5、本期容许抵税农产品增值税进项税计算公式

本期容许抵税农产品增值税进项税=本期农业产品损耗总数×农业产品均值选购价格×扣除率/(1 扣除率)

6、本期农业产品损耗总数

本期农业产品损耗总数=本期销售商品总数(没有购置除农业产品之外的半成品加工生产制造的物品总数)×农业产品料耗总数

7、农业产品均值选购价格

(1)农业产品均值选购价格就是指选购农业产品期终均值买价,不包含买价以外独立收取的运输费和进库前梳理花费.

(2)期终均值买价

期终均值买价=(期初库存农业产品总数×最初均值买价 本期购入农业产品总数×本期买价)/(期初库存农业产品总数 本期购入农业产品总数)

8、对以单一农业产品原材料生产制造多种多样货品或是多种多样农业产品原材料生产制造多种多样商品的,在计算本期农业产品损耗数量及均值选购价格时,应当依据有效的办法核算和分派.

(五)购入农业产品自产自用的,进项税的核定扣除方式

示范点经营者购入农业产品自产自用的,农产品增值税进项税依照下述方式核定扣除:

本期容许抵税农产品增值税进项税=本期销售农产品总数/(1-损耗量)×农业产品均值选购价格×13%/(1 13%)

损耗量=消耗总数/购入总数

(六)购入农业产品用以生产运营并且不组成货品实物的,进项税的核定扣除方式

示范点经营者购入农业产品用以生产运营并且不组成货品实物的(包含外包装、辅材、然料、低值易耗等),增值税进项税额依照下述方式核定扣除:

本期容许抵税农产品增值税进项税=本期损耗农业产品总数×农业产品均值选购价格×13%/(1 13%)

(七)农产品增值税进项税核定扣除示范点行业范畴

以购入农业产品为主要原料生产制造液体乳及奶制品、酒及酒精一般纳税人,列入农产品增值税进项税核定扣除示范点范畴.

各省级税务单位可商平级行政机关,报检国家财政部与国家税务单场备案后,挑选一部分领域进行核定扣除试点.

除要求示范点领域之外纳税人,其购入农业产品仍按现行企业增值税的相关规定抵税农业产品进项税.

二、本期容许抵扣的进项税额测算

(一)均值选购价格

本例均值选购价格=(期初库存农业产品总数×最初均值买价 本期购入农业产品总数×本期买价)/(期初库存农业产品总数 本期购入农业产品总数)=(1000000 180000)÷(1000 200)=983.33元/吨

(二)本期酸牛奶损耗原乳的总数

本期酸牛奶损耗原乳的总数=本期销售商品总数×农业产品料耗总数=本期市场销售酸牛奶的总数×生产制造酸牛奶常用原乳的料耗总数=900×1.068=961.2吨

(三)本期市场销售酸牛奶容许抵税农产品增值税进项税

本期市场销售酸牛奶容许抵税农产品增值税进项税=本期农业产品损耗总数×农业产品均值选购价格×扣除率÷(1 扣除率)=本期酸牛奶损耗原乳的总数×农业产品均值选购价格×扣除率÷(1 扣除率)=961.2×983.33元×17%÷(1 17%)=137333.85元

(四)本期自产自用原乳容许抵税农产品增值税进项税

本期市场销售原乳容许抵税农产品增值税进项税=本期销售农产品总数/(1-损耗量)×农业产品均值选购价格×13%/(1 13%)=100/(1-2%)×983.33×13%/(1 13%)=11543.56元

(五)本期容许抵扣的进项税额总计

本期容许抵扣的进项税额总计=本期市场销售酸牛奶容许抵税农产品增值税进项税 本期市场销售原乳容许抵税农产品增值税进项税 非购入农业产品进项税=137333.85 11543.56 17000=165877.40元

三、农产品增值税进项税核定扣除申请各项政策

(一)表格的类型

示范点纳税人申请期限内,除向负责人税务行政机关申报《增值税一般纳税人纳税申报办法》所规定的税务申报材料外,还应按照月向负责人税务行政机关申报《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》,同时结合经营者生产经营状况,有选择地填写《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》、《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》、《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》和《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》.

(二)《增值税纳税申报表附列资料(表二)(本期进项税额明细)》的填好

示范点经营者税务申报时,应先《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》中"本期容许抵税农产品增值税进项税"合计数填写《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第6栏的"税款"栏,不填好第6栏"份额"和"额度"数据信息.

四、填写农业产品核定扣除增值税进项税额的重点表格

(一)填写《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》

本例测算农业产品核定扣除增值税进项税额所采用的投入产出法,因而应填此表.

1、填写表格的有关数值计算

(1)原乳的最初均值买价(元/吨)=180000(元)÷200(吨)=900元/吨

(2)原乳本期买价(元/吨)=1000000(元)÷1000(吨)=1000元/吨

2、填写表格

在"产品名字"填"酸牛奶",在"损耗农业产品名字"填"原乳",并且在相对应的各列中:

(1)于第L1列"核定料耗总数(吨)"填"1.068";

(2)于第L2列"期初库存农业产品总数(吨)"填"200";

(3)于第L3列"最初均值买价(元/吨)"填"900";

(4)于第L4列"本期购入农业产品总数(吨)"填"1000";

(5)于第L5列"本期买价(元/吨)"填"1000";

(6)于第L6列"均值选购价格(元/吨)"填"983.33";(依据表格中公式换算)

(7)于第L7列"本期销售商品总数(吨)"填"900";

(8)于第L8列"扣除率(%)"填"17%";

(9)于第L9列"本期容许抵税农业产品进项税(元)"填"137333.85".(依据表格中公式换算)

(二)填写《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》

本例含有原乳自产自用,因而理应填写此表.

1、填报的统计数据

消耗总数=农业产品购入总数×损耗量(%)=1000吨×2%=20吨

2、填写表格

在"产品名字"填"原乳",并则在相对应的各列中:

(1)于第L1列"本期销售农产品总数(吨)"填"100";

(2)于第L2列"消耗总数"填"20";

(3)于第L3列"农业产品购入总数"填"1000";

(4)于第L4列"损耗量(%)"填"2%";

(5)于第L5列"期初库存农业产品总数(吨)"填"200";

(6)于第L6列"最初均值买价(元/吨)"填"900";

(7)于第L7列"本期购入农业产品总数(吨)"填"1000";

(8)于第L8列"本期买价(元/吨)"填"1000";

(9)于第L9列"农业产品均值选购价格(元/吨)"填"983.33"; (依据表格中公式换算)

(10)于第L10列"扣除率(13%)"填"13%";

(11)于第L11列"本期容许抵税农业产品进项税(元)"填"11543.56". (依据表格中公式换算)

(三)填写《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》

在"本期容许抵税农产品增值税进项税(元)"列中:

于第1行"以购入农业产品为主要原料生产制造货品""投入产出法"填"137333.85";

于第2行"购入农业产品自产自用"填"11543.56";

在"总计"填"148877.40".

五、填写企业增值税通用性申报单

(一)填写《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》

1

2、于第1行"(一)验证相匹配的增值税发票"相对应的"份额"填"10","额度"填"100000","税款"填"17000";

3、于第6行"农业产品收购发票或是销售清单"相对应的"份额"不填,"额度"不填,"税款"填"148877.40";

4、于第4行"(二)别的扣税凭证"相对应的"份额"不填,"额度"不填,"税款"填"148877.40";

5、于第12行"本期申请抵扣进项税总计"相对应的"税款"填"165877.40".

(二)填写《本期抵扣进项税额结构明细表》

1、于第2行"17%征收率的进行"相对应的"额度"填"100000"," 税款"填"17000";

2、于第1行"总计"相对应的"额度"填"100000"," 税款"填"17000".

(三)填写《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》

在"一般项目""本月数"列:

1、于第12行"进项税"填"165877.40";

2、于第17行"应抵扣税额总计"填"165877.40";

3、于第17行"期末留抵税额"填"165877.40".

怎么计算本期应扣减进项税?前文我阐述了本期应扣减进项税额计算公式前文有详尽的具体内容，针对增值税纳税申报填写也是有相关知识提醒，大量有关会计新闻资讯，敬请期待的升级！