2019年所得税最新政策

一、基本税率25%

1、政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》 第四条

二、可用20%征收率

2、简述:

自2019年1月1日至2021年12月31日,对小微企业年应纳税额不得超过100万元一部分,减征25%记入应纳税额,按20%的征收率缴纳税款;对年应纳税额超出100万余元但是不超出300万元一部分,减征50%记入应纳税额,按20%的征收率缴纳税款.

小微企业就是指从业我国非限制和严禁领域,且同时满足下列三个条件的公司:

1. 本年度应纳税额不得超过300万余元

2. 就业人数不得超过300人

3. 总资产不得超过5000万余元

不管核定征收方法或定额征收方法都可享受政策.

政策依据:

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

《我国税务质监总局有关执行小微企业普惠性所得税减免现行政策相关问题的通知》(我国税务质监总局公示2019年第2号)第一条、第二条

三、可用15%征收率

1.我国要重点帮扶高新技术企业

简述:

我国要重点帮扶高新技术企业,减征15%的征收率征缴所得税.

政策依据:

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2.技术领先型服务公司

简述:

对通过评定的技术领先型服务公司,减征15%的征收率征缴所得税.

政策依据:

《国家财政部 税务质监总局 国家商务部 国家科技部 国家发改委有关将技术领先型服务公司所得税政策营销推广至全国各地开展的通告》(财务〔2017〕79号)第一条

3.珠海横琴新区等地服务业合作区的鼓励类行业公司

简述:

对建在珠海横琴新区、平潭县综合实验区和前海深港服务业合作区的鼓励类行业公司减征15%的征收率征缴所得税.

政策依据:

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关广东省珠海横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳市前海深港服务业合作区公司所得税减免政策及特惠文件目录工作的通知》 (税务总局〔2014〕26号)第一条

4.中西部地区鼓励类产业链

简述:

对设于中西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增加鼓励类重大产业项目为主营,并且其本年度营业成本占公司收入总额70%以上公司,自2014年10月1日起,可减征15%征收率缴纳税款.

政策依据:

《我国税务质监总局有关实行<中西部地区鼓励类产业目录>相关所得税难题的通知》(我国税务质监总局公示2015年第14号)第一条

5.集成电路线宽低于0.25毫米或投资总额超出80亿的集成电路芯片制造业企业

简述:

集成电路线宽低于0.25毫米或投资总额超出80亿的集成电路芯片制造业企业,经评定后,减征15%的征收率征缴所得税.

政策依据:

《国家财政部 我国税务质监总局关于进一步激励信息技术产业和集成电路产业发展趋势所得税政策的通知》(税务〔2012〕27号 )第二条

6.从业污染治理的第三方公司企业

简述:

自2019年1月1日起止2021年12月31日,符合条件的从业污染治理的第三方公司减征15%的征收率征缴所得税.

政策依据:

《国家财政部 税务质监总局 国家发改委 生态环境部有关从业污染治理的第三方公司所得税政策难题的通知》 (国家财政部 税务质监总局 国家发改委 生态环境部公示2019年第60号)第一条、第四条

四、可用10%征收率

1.重点软件企业和集成电路公司特殊情况

简述:

我国整体规划里的重点软件企业和集成电路公司企业,如当初未体验免税政策实惠的,可减征10%的征收率征缴所得税.

政策依据:

《国家财政部 我国税务质监总局关于进一步激励信息技术产业和集成电路产业发展趋势所得税政策的通知》(税务〔2012〕27号 )第四条

2.非居民企业特殊情况所得的

简述:

非居民企业获得所得税法第二十七条第(五)项规定的所得的,减征10%的征收率征缴所得税.

政策依据:

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条

所得税是怎么算的?

企业所得税=应纳税额 * 征收率(25%或20%、15%)应纳税额=收入总额-免税收入-不征税收入-各类扣减-以前年度亏损

练习题

某公司为居民纳税人,所得税率为25%,2014年度该公司相关生产经营情况如下所示:

(1)全年度完成销售收入6800万余元,获得国债利息收益120万余元

(2)全年度商品销售成本费3680万余元

(3)全年度运营应交税费129.9万余元,在其中,上交消费税税率81万余元,大城市维护建设税34.23万余元,消费税税率额外14.67万余元

(4)全年度商品营业费用1300万余元(在其中广告宣传费用1150万余元)

规定:

(1)测算该公司2014年资产总额

(2)在资产总额的基础上纳税调整测算当初企业所得税税额(回答中金额企业用万余元表明)

解释:

(1)资产总额=6800 120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万余元

(2)要调整项目如下所示:

1、国债利息收益不缴纳所得税,因此核减120万余元;

2、广告宣传费的扣减额度=6800*15%=1020万余元,低于本期发生额1150,因此调减130万余元,这130万余元能够结转成本之后本年度扣减;

3、招待费:84*60%=50.4万余元,6800*0.5%=34万余元,由于34<50.4,因此今天招待费的扣减额度为34万余元,应调减84-34=50万余元;

新产品开发花费能够加计50%:150*50%=75万余元,应核减75万余元;

综上所述,所得税应纳税额=404.1-120 130 50-75 5 10.8 8=412.9

当初企业所得税税额=412.9*25%=103.225≈103.23万余元

2019年所得税最新政策中要求对小微企业,不管核定征收方法或定额征收方法都可享有相应税收优惠政策装现行政策,文中还阐述了公司所得税的计算方式.你你学会了吗?大量财务知识,敬请期待.