购买税控设备花费怎样抵扣企业增值税?

答：《国家财政部、我国税务质监总局有关企业增值税税控系统专业设备与技术维护费抵扣企业增值税税款相关政策的通知》(税务〔2012〕15号)要求，自2011年12月1日起，增值税纳税人选购企业增值税税控系统专业设备收取的费用以及交纳的技术性维护费用可以从企业增值税应纳税所得额中全额的抵扣。关于税款和账务处理关键如下所示。

购买机器设备应是第一次选购

按规定，能够抵扣的税控系统专业设备一定要2011年12月1日(含，相同)之后第一次选购企业增值税税控系统专业设备(包含分离票机)付款费用，可持选购企业增值税税控系统专业设备所取得的增值税发票，在企业增值税应纳税所得额中全额的抵扣(抵扣额为价税合计额)，不够抵扣不可结转成本下一期再次抵扣。增值税纳税人非第一次选购企业增值税税控系统专业设备付款费用，对其自主压力，禁止在企业增值税应纳税所得额中抵扣。

抵扣范围包括企业增值税税控系统购置费与技术维护费用

纳入抵税区域范围包含两大类，即企业增值税税控系统和有关的专业技术维护费用。企业增值税税控系统包含：企业增值税防伪税控系统、货品交通运输业增值税发票税控系统、车辆市场销售统一发票税控系统和道路、河道货品交通运输业税票税控系统。企业增值税防伪税控系统的专业设备包含金税卡、IC卡、读写器或税控盘和报税盘;货品交通运输业增值税发票税控系统专业设备包含航天金税盘和报税盘;车辆市场销售统一发票税控系统和道路、河道货品交通运输业税票税控系统专业设备包含航天金税盘和传送盘。增值税纳税人2011年12月1日之后交纳的技术性维护费用(没有补缴社保的2011年11月30日之前的技术性维护费用)，可持技术维护服务机构出具的技术性维护费用税票，在企业增值税应纳税所得额中全额的抵扣，不够抵扣不可结转成本下一期再次抵扣。技术性维护费用按价格主管部门核准规定执行。

文档与此同时要求，增值税一般纳税人收取的二项价格在企业增值税应纳税所得额中全额的抵扣的，其增值税发票不当作进项税抵扣凭据，其进项税不可从销项税额中抵税。经营者选购增值税税控系统专业设备自购入生效日3年内部原因产品质量问题不能正常所使用的，由专业设备经销商承担完全免费检修，没法进行维修完全免费拆换。

抵扣额度所属为减免税款

以上二项抵扣增值税花费，不属抵扣进项税额，反而是做为增值税减免税款。因而，纳税人填好所得税申报表时，对本期可以从企业增值税应纳税所得额中全额的或者部分抵扣增值税税控系统专业设备费用以及技术性维护费用，应按照下列规定填写：增值税一般纳税人和一般纳税人均应先抵扣额度填写对应的《增值税纳税申报表》里的“应纳税所得额减免额”栏，今天应纳税所得额不够抵扣减免额一部分结转成本下一期再次抵扣。

下降税款财务会计上可作为收益解决

按照相关规定，因为以上二项抵扣额度不当作进项税，因而，容许抵扣的二项花费不能成为“应交税金——销项税——进项税”计算解决。充分考虑归属于增值税减免税款，根据国家企业会计制度要求，虽不属严格来说的政府补贴，但需是企业获得的一项收益开展财务核算解决。

如公司购买专业设备5000元(价税合计)时，贷记“固定资金——税控设备”5000元，借记“存款”5000元;抵扣本期应缴纳的企业增值税时，贷记“应交税金——销项税(减免或已交税款)”5000元，借记“其他业务收入”5000元。此项其他业务收入依据所得税有关政策要求，视作财政资金，按税务〔2008〕151号文件和财税〔2011〕70号政策规定解决。公司将来就此项固资按照规定计提折旧时，也应当按照上述政策规定在所得税税前列支。

如企业支付技术性维护费用2000元后，贷记“期间费用”2000元，借记“存款”2000元;抵扣本期应缴纳的增值税额时，贷记“应交税金——销项税(减免或已交税款)”2000元，借记“其他业务收入”2000元。此项其他业务收入依据所得税有关政策要求，视作财政资金，按税务〔2008〕151号文件和财税〔2011〕70号政策规定解决。公司所发生的技术性维护费用，也应当按照上述政策规定在所得税税前列支。