金融机构贷款损失准备金抵扣方式

依据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的相关规定,现将金融机构涉农贷款和中小型企业贷款损失准备金企业所得税抵扣现行政策公告如下:

一、金融机构依据《贷款风险分类指引》(银监发〔2007〕54号),并对涉农贷款和小微企业贷款开展风险分类后,依照下列占比计提贷款损失准备金,准许在预估应纳税所得额时扣减:

(一)关注类贷款,计提比例为2%;

(二)五级分类类借款,计提比例为25%;

(三)疑似类借款,计提比例为50%;

(四)损害类借款,计提比例为100%.

二、本公告所指涉农贷款,就是指《涉农贷款专项统计制度》(青发〔2007〕246号)统计的下列借款:

(一)农业贷款;

(二)农村企业以及各类机构借款.

此条所指农业贷款,就是指金融机构发放到农民的全部借款.农业贷款的判断要以放贷后的承贷行为主体是否为农民为标准.农民,就是指长期性(一年以上)定居在县城(不包含城关镇)行政工作区域范围居民,也包括长住在城关镇管辖自然村范围之内居民和户籍没有在当地但在当地定居一年以上的居民,国有农场职工和城镇个体户.坐落于城镇(不包含城关镇)行政工作区域与在城关镇管辖自然村范围之内国营经济的行政机关、团队、院校、企事业单位的集体户口;有本地户口,但全家老小出门维持生计一年以上的居民,不论是否保存承揽农用地都不归属于农民.农民以户为汇总企业,既能从业农业生产经营,还可以做非农业生产经营.

此条所指农村企业以及各类机构借款,就是指金融机构发放到注册地址坐落于乡村区域内的公司以及各类机构的所有借款.乡村地区,就是指除地及以上的大城市的大都市行政区域以及市辖辖县以外的地区.

三、本公告所指小微企业贷款,就是指金融机构对年销量和总资产都不高于2亿的企业的贷款.

四、金融机构所发生的对符合条件的涉农贷款和小微企业贷款损害,先要抵减已经在抵扣的贷款损失准备金,不够抵减一部分可据确实测算应纳税所得额时扣减.

五、本公告自2019年1月1日起实行至2023年12月31日.

金融机构贷款损失抵扣

答:依据《国家财政部 我国税务质监总局关于金融公司涉农贷款和中小型企业贷款损失准备金抵扣政策的通知》(税务[2009]99号)要求:

"一、金融机构依据《贷款风险分类指导原则》(青发[2001]416号),并对涉农贷款和小微企业贷款开展风险分类后,依照下列占比计提贷款损失重点风险准备金,准许在预估应纳税所得额时扣减:

(一)关注类贷款,计提比例为2%;

(二)五级分类类借款,计提比例为25%;

(三)疑似类借款,计提比例为50%;

(四)损害类借款,计提比例为100%."

依据国家财政部、我国税务质监总局《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》(税务[2009]64号)要求:

"二、金融机构准许当初抵扣的贷款损失准备计算方法如下所示:

准许当初抵扣的贷款损失准备=本年底准许获取贷款损失准备贷款资产余额×1%-截止上年底已经在抵扣的贷款损失准备账户余额"

这儿的计提比例是1%,就是针对金融机构的一般贷款与风险资产计提损失提前准备,而对于涉农贷款和小微企业贷款,考虑到其隐患水平,给予更多的计提比例,之上要求与一般贷款比例1%不矛盾.

金融机构贷款损失抵扣应注意些什么难题?

一、保存催款直接证据

《贷款损失税前扣除公告》要求:"每户贷款额不得超过300万余元(含300万余元)的,应当依据向贷款人和贷款担保人的相关初始追偿纪录(包含司法部门追偿、手机追偿、信函追偿和上门服务追偿等实验原始记录之一,然后由经办人员和主管一同盖章确定),测算确定损害开展抵扣".所以对于300万元以下借款,金融机构需在诉讼时效期间内立即追偿,追偿方法只需给予司法部门追偿、手机追偿、信函追偿或上门服务追偿其中之一的证据表明,然后由经办人员和主管一同盖章确定,所产生的贷款损失能够进行抵扣.

二、司法部门追偿

《贷款损失税前扣除公告》要求:"每户贷款额超出300万余元至1000万(含1000万)的,应当依据相关初始追偿纪录(理应包含司法部门追偿纪录,然后由经办人员和主管一同盖章确定),测算确定损害开展抵扣".司法部门追偿就是指,国家司法机关以及司法工作人员,依据申请者申请办理,根据法定职权和流程向负债行为主体追偿债务个人行为."司法部门"就是指法院和检察院,公安部门并不属于司法部门,为行政单位.小编认为司法部门追偿一般应是人民法院追偿,包含但是不限于通过判决的裁决书、民事调解书,及其没经(不需要经过)法院判决书的民事裁定、实现担保物权,乃至法院查封、扣留、冻洁等,这都归属于申请者根据司法途径追偿债权方法.

三、资产损失明确直接证据

《贷款损失税前扣除公告》要求:"每户贷款额超出1000万元,仍按《我国税务质监总局有关公布〈公司资产损失企业所得税抵扣管理条例〉的通知》(我国税务质监总局公示2011年第25号)相关规定测算确定损害开展抵扣".依据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第三章有关"资产损失确定直接证据"的相关规定,确立资产损失确定直接证据为具有法律效应的内部直接证据和特殊事项公司内部直接证据,在其中外界直接证据就是指司法部门、行政单位、技术专业技术检查鉴定单位等依规开具的与本公司资产损失有关的具有法律效应书面文档,如人民法院生效法律文书或判决、工商局的撤销或注销直接证据等;内部结构直接证据就是指会计核算制度完善、内控制度完备的公司,对各类财产产生损坏、损毁、盘损、身亡、霉变等内部结构证明及承担责任的申明,如相关财务核算资料及会计原始凭证、资产盘点表等.

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