贴现利息怎样账务处理

公司持没到期商业承兑汇票去银行申请贴现业务,银行从单据额度中扣一定利息之后将单据资金拨付给汇兑公司,公司按照实际接收到的额度贷记"存款",按银行汇票票面金额借记"应付票据",按二者差值贷记"销售费用",账务处理为:

借:存款

销售费用

贷:应付票据

贴现利息测算如下所示:

一、年利率月息计算方法:

1、年化利率方法:票面金额*年化利率/360天*计息天数(汇兑日与期满日的日数)

2、月年利率方法:票面金额*月年利率/30天*计息天数(汇兑日与期满日的日数)

二、立即按年利率计算方法:

1、免息贴现贷款利息=贴现利息=票上颜值*银行贴现率*汇兑时长(银行贴现率与汇兑时间单位要一致)

2、带息贴现贷款利息=票上期满值*银行贴现率*汇兑时长

票上期满值=票面价格*息票率*单据时限

带息贴现怎样借贷记账法 ?

带息贴现:

借:存款(汇兑净收益)

贷:销售费用(票上贷款利息-贴现利息)

应付票据(颜值)

带息贴现的计算:

【例】某公司2007年4月5日销售商品一批,合同款30万余元,增值税率17%.接到带息银行承兑汇票一张,年化利率12%,时限6个月,公司拥有2个月后汇兑,年银行贴现率为10%.单据到期后,支付企业无资金拨付,汇兑金融机构直接在该公司银行账户里将账款扣回.

【剖析】取票日:4月5日,汇兑日:6月5日,期满日:10月5日

持票期:取票日-汇兑日,汇兑期:汇兑日-期满日

1、4月5日,销售商品:

借:应付票据 351000

贷:营业成本 300000

应交税金--销项税(销项税)51000(300000×17%)

2、6月5日,带息贴现:

票上贷款利息=351000×12%×(6/12)=21060(元)

期满值=351000 21060=372060(元)

汇兑期=6-2=4(月)

贴现利息=372060×10%×(4/12)=12402(元)

汇兑净收益=372060-12402=359658(元)

借:存款 359658

贷:销售费用 8658(21060-12402)

应付票据 351000

3、10月5日,单据期满:

借:应收帐款 372060(期满值)

贷:存款 372060

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