接到税金往后如何记账?

税收返还的账务处理

(一)税收返还账务处理的基本原则

国家财政部下发的《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字[1995]6号,下称《通知》),与《规定》中有关流转税退还账务处理的相关规定精神实质基本一致:

1.公司收到退税、税金退还等账款,记账原则"在哪既来之,还返回哪里去",例如接收到的增值税、企业所得税,及其生产厂家的接到先征退还的消费税税率,均应记回原记税时所属的损益表学科,授权委托外贸企业出口应税消费品的制造业企业收到退税时,也应当计入记税时挂帐的应付新项目.

2.企业增值税以其属"价外税",出口退税或税收返还时不能再记回销售额中,因此按照规定应计入补贴收入.

3.外贸公司自营出口应税消费品的退返消费税税率,由于本公司并没测算缴纳消费税税率,但消费税税率已经在生产商缴纳而包含于买入价中,因此测算出口退税时应冲减出口产品的销售费用.

(二)税收返还的实际账务处理

1.企业增值税

依照《规定》、《通知》的需求,公司接到即征即退、先征后退、先征后返还增值税,贷记"存款"学科,借记"补贴收入"学科.

2.消费税税率

依照《规定》、《通知》和国家财政部《关于消费税会计处理的规定》(财会字[1993]83号)等法规性文件的相关规定:

(1)公司接到先征后返偿还的消费税税率,贷记"存款"等课程,借记"主营应交税费"、"商品销售应交税费"等课程(2)授权委托外贸公司代理出口应税消费品生产公司的消费税税率,按照规定先征后退的,记税时贷记"应收款补贴款"(企业)、"应收账款"(其他公司)学科,借记"应交税费-应缴消费税税率"学科;取回退还的税费,贷记"存款"学科,借记"应收款补贴款"、"应收账款"学科.

(3)外贸公司自营出口应税消费品按照规定退返消费税税率的,记税时,贷记"应收款补贴款"(企业)、"应收款进出口退税"(其他公司)学科,借记"主营业务收入"(企业)、"产品销售成本费"(其他公司)学科;接到退还的税费时,贷记"存款"学科,借记"应收款补贴款"、"应收款进出口退税"学科.

3.所得税

依照《规定》,企业具体接到退还的企业所得税时,理应抵减接到当期的本年利润,贷记"存款"学科,借记"企业所得税"学科.

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