购入免税农产品如何计算进项税

一般纳税人购入已税农业产品

11%

1.

获得增值税发票或海关进口增值税专用缴款书：法律规定扣税凭证上注明的增值税额为进项税（

11%

）；

2.

获得一般纳税人负责人税务局开具的增值税发票，以专用发票上注明的金额

11%

扣除率测算进项税；

【比如】商场（一般纳税人）从果品公司（一般纳税人）购入新鲜水果后市场销售，获得税务局代开增值税专用发票：进项税

专票上注明的不含税销售额×

11%

一般纳税人购入免税农产品

11%

、

13%

）

1

、按

11%

测算抵扣进项税

一般纳税人从农业生产者手上购入免税农产品，获得农业产品销售清单或收购发票的，以农业产品销售清单或收购发票上注明的农业产品买入价和

的扣除率测算进项税。

【比如】商场（一般纳税人）从种植园购入新鲜水果后市场销售，进项税

购入水果的买入价×

11%

3.

按

13%

测算抵扣进项税

购入用以生产和销售或委托受托加工

征收率商品的农业产品，保持原扣减幅度不会改变。

【比如】食品生产企业（一般纳税人）从种植园购入水果加工生产制造水果汁，进项税

购入水果的买入价×

13%

【提醒

】规范使用

11%

或

13%

，要区别农业产品由来和主要用途：

农业产品由来

主要用途

进项税

已税自产自用

11%

（征收率）

持续生产加工

11%

（征收率）

免税政策

自产自用

11%

（扣除率）

持续生产加工

13%

（扣除率）

【提醒

】经营者购入农业产品既用来生产和销售或委托受托加工

17%

征收率货品又用以生产和销售别的货品提供服务的，理应各自计算，不然从低缴税（

11%

）。

某食品加工厂（一般纳税人）

年

10

月从养殖场购入禽畜生产加工熟菜产品，获得销售清单中列明是销售总额

50000

元；支付费用，获得运输企业增值税发票中列明运输费

2000

元。

规定：测算食品加工厂的进项税和产品成本。

进项税＝

×

13%

＋

2000

×

11%

＝

6720

（元）

产品成本＝

×

87%

＋

2000

＝

45500

（元）

一般纳税人购入农业产品进项税测算、申请详解

绝大多数货物销售税率

！但销售农产品可用

9%

征收率或者直接免税政策！

理当由货物销售方开票！但收购农产品，需要由销货方或购方开票！

自然仅有增值税发票才可以抵扣进项税！可是获得农业产品收购发票或销售清单还可以抵扣进项税！

自然就是按票上上注明的税款开展进项抵扣！可是一般纳税人从一般纳税人手上选购的农业产品，获得其代开票

的专票，可以按照增值税发票上注明的额度

9%

的扣除率测算进项税！

自然就是按统一的方式测算进项税！可是一般纳税人购入用作生产制造或是委托加工物资

％征收率商品的农业产品，可以按

10

％扣除率测算进项税。

在农业产品项目中产生得太多企业增值税除外，终究他在企业增值税里的不同寻常，也注定小朱务必运用周末死嗑。

销项税

一般纳税人：自

年

4

月

1

日起，增值税一般纳税人市场销售或是进口粮食等农业产品、食品油、食盐，征收率为

9%

：

一般纳税人：可用

增值税率。

免税政策要求：

1

、从业农业的单位或者个人市场销售自产自销初级农产品；例如大农场、农户本人；

2

、合作社销售农产品增值税免税。

3

、“企业＋农民”运营模式市场销售畜禽养殖增值税免税。

4

、自

2012

年

1

月

1

日起，免税蔬菜水果物流环节企业增值税。

5

、自

2012

年

10

月

1

日起，免税一部分新鲜蛋肉商品物流环节企业增值税。

市场销售开税票

一般纳税人：

1

、出具

9%

增值税发票；

2

、出具免税政策普票，如一般纳税人蔬菜批发公司市场销售蔬菜水果；

一般纳税人：

1

、出具

3%

增值税率的增值税发票；

2

、出具

3%

增值税率的增值税普通发票；

3

、出具免税政策普票，如一般纳税人蔬菜批发公司市场销售蔬菜水果；

农业生产者市场销售自产农产品：

1

、农业生产者出具免税政策的农业产品销售清单；

2

、收购者（一般纳税人和小规模）出具农业产品收购发票。

进项税

基本上要求：

自

年

4

月

1

日起，对增值税一般纳税人购入农业产品，原可用

10

％扣除率的，扣除率调整至

9

％；对增值税一般纳税人购入用作生产制造或是委托加工物资

13

％征收率商品的农业产品，依照

10

％扣除率测算进项税。

能够作为进项税额抵扣的单据

1

、增值税发票（含一般纳税人和一般纳税人）；

2

、海关进口增值税专用缴款书；

3

、农业产品收购发票或销售清单；

不可作为进项税额税款抵扣的单据

1

、一般纳税人出具的增值税普通发票；

2

、从批发价、零售阶段购入可用增值税免税现行政策的食材而所取得的普票；

运算申请

1

、获得一般纳税人出具的增值税发票：增值税一般纳税人购入农业产品，从依照简易征收按照

3%

增值税率测算缴纳税费的小规模纳税人获得增值税发票的，以增值税发票上注明的金额

9%

的扣除率测算进项税。

例如一般纳税人市场销售时出具了

万不含税销售额和按

3%

交纳的增值税额

3

万元增值税发票。

一般纳税人获得该税票计算抵扣时：

万余元。

2

、获得一般纳税人出具的增值税发票：按票上上注明的税款开展抵税。

3

、获得海关进口增值税专用缴款书：按票上上注明的税款开展抵税。

4

、获得（出具）农副产品销售清单或收购发票的：增值税一般纳税人购入农业产品，获得（出具）农副产品销售清单或收购发票的，以农业产品销售清单或收购发票上注明的农业产品买入价和

9%

的扣除率测算进项税。

需注意：获得以上列出四项税票，只需购入用作生产制造或是委托加工物资

征收率商品的农业产品，可以按照

10%

扣除率测算进项税，而非

9%

。

前文我以实例结合的方式给大家讲解了购入免税农产品如何计算进项税，获得一般纳税人负责人税务局开具的增值税发票，以专用发票上注明的金额

扣除率测算进项税，大伙儿如果还有任何问题都随时都可以来网站咨询。