等级分类计算中的建筑行业税务账务处理如何做?

一、案例背景

A建筑公司注册地坐落于北京朝阳区,该企业为一般纳税人,2016年7月一共有甲乙丙三个在施工程,工程项目独立设账计算,与行政机关之间产生资金往来根据「内部往来」学科计算.甲乙丙三工程项目的基本信息如下所示:

2016年7月份三新项目税收数据信息如下所示:

假设:

甲乙丙三新项目税收数据信息最初无账户余额,丙新项目获得专票标明进项税为110万余元,税票已启用且申请抵税.

二、公司机关的税会解决

结转成本甲工程项目税收数据信息:

借:内部往来-结转成本税金(协助:甲新项目)90000 贷:应交税金-销项税(简易计税)90000

结转成本乙工程项目税收数据信息:

借:应交税金-销项税(简易计税)60000 贷:内部往来-结转成本税金(协助:乙新项目) 60000

结转成本丙工程项目税收数据信息:

借: 内部往来-结转成本税金(协助:丙新项目) 180万余元 应交税金-销项税(进项税)110万余元 -预缴税款 40万余元 贷:应交税金-销项税(销项税)330万余元 通过以上结转成本,A公司机关税收科目余额:

应交税金-预缴税款:借贷方40万余元

应交税金-销项税(简易计税):借贷方3万余元

应交税金-销项税(销项税):借贷方330万余元

应交税金-销项税(进项税):借贷方110万余元

假设:A公司机关当月一般计税房租收入111万余元,开具发票额度100万,税款11万余元;购入公务车一台,获得专用发票并认证抵扣,额度50万余元,税款8.5万余元.

A企业当月:

简易计税应纳税所得额:3万余元

一般计税应纳税所得额:(330 11)-(110 8.5万余元)=222.5万余元

应纳税所得额总计=3 222.5=225.5万余元

需补税款=225.5-40=185.5万余元

应缴附加税:185.5×7%=12.985万余元

应缴增值税附加税:185.5×3%=5.565万余元

应缴地区增值税附加税:185.5×2%=3.71万余元

月末结转未交增值税:

借:应交税金-销项税(转走未交增值税)225.5万余元 贷:应交税金-未交增值税 185.5万余元 应交税金-预缴税款 40万余元

下月上缴主税及附加税费:

借:应交税金-未交增值税 185.5万余元 -应缴附加税 12.985万余元 -应缴增值税附加税 5.565万余元 -应缴地区增值税附加税 3.71万余元

贷:存款 207.76万余元

三、工程项目的税会解决

甲工程项目:

建筑服务案发地与机构所在地在同一区,不用预缴税款,不需要预缴税款附加税费,月底将相关税收数据信息结转成本至A企业,由公司机关向机构所在地负责人国家税务机关申请就可以.

该工程项目应纳税所得额为:

(10300000-7210000)÷1.03×3%=90000

月末结转至公司机关:

借:应交税金-销项税(简易计税)90000 贷:内部往来-结转成本税金 90000

乙工程项目:

建筑服务案发地与机构所在地不在同一区,必须预缴税款及附加税费,因为该工程项目当月收付款低于付分包款,应预缴税款总金额负,具体预缴税款总金额0,为了能明确职责,乙工程项目月底也应先相关税收数据信息结转成本至A企业,由公司机关归纳向机构所在地负责人国家税务机关申请.

该工程项目应纳税所得额为:

(8240000-10300000)÷1.03×3%=-60000

月末结转至公司机关:

借:内部往来-结转成本税金 60000 贷:应交税金-销项税(简易计税)60000

丙工程项目:

建筑服务案发地与机构所在地不在同一县市,必须预缴税款及附加税费.

预缴税款:(33300000-11100000)÷1.11×2%=400000预缴税款附加税:400000×5%=20000预缴税款增值税附加税:400000×3%=12000预缴税款地区增值税附加税:400000×2%=8000

预缴税款时账务处理:

借:应交税金-预缴税款 400000 -附加税 20000 -增值税附加税 12000 -地区增值税附加税 8000 贷:内部往来-企业储蓄 440000

月底应先工程项目销项税、进项税、预缴税款各科结转成本至A公司机关,由公司机关归纳向机构所在地负责人国家税务机关申请.

借:应交税金-销项税(销项税)330万余元 贷:应交税金-销项税(进项税)110万余元 -预缴税款 40万余元 内部往来-结转成本税金 180万余元 注:依据税务[2016]74号文,附加税费随主税预缴税款,所以这类工程项目预缴税款的4万余元一税两费应当由工程项目担负,不用向A公司机关结转成本.

等级分类计算中的建筑行业税务账务处理如何做?前文阐述了工程项目和企业的税会解决，有什么疑问的可点击对话框咨询在线教师答疑解惑！