长期股权投资确认投资收益的企业所得税正确处理

依照企业会计准则要求能够各自选用重置成本法及权益法开展计算.税收法律中对投资资产的处理方法,规定按照规定确认其成本费后,在出让或处理投资资产时,其成本费准许扣减.因而,税收法律中对长期股权投资并没利益法的概念.

对合作经营合伙制企业的长期股权投资所产生的暂时性差异,许多情况下不确定对应的递延所得税债务和递延所得税财产.

1.可低扣暂时性差异

长期股权投资所产生的可低扣暂时性差异,不符合以下两个标准的时候不确定递延所得税财产:一是很有可能得到充足的应税所得;二是该差别预估很有可能转到.

2.应纳税额暂时性差异

长期股权投资所产生的应纳税额暂时性差异,同时符合以下两个标准的时候不确定递延所得税债务:一是投资人可以控制差距的转到;二是该差别预估不容易转到.

3.权益法核算的长期股权投资

针对选用权益法核算的长期股权投资,假如企业拟向其对外开放售卖,则该所产生的暂时性差异有可能会转到,就应当确定递延所得税欠债或递延所得税资本;假如企业拟长期投资,则该所产生的暂时性差异不确定递延所得税欠债或递延所得税资本.主要包括:

(1)因初始投资成本的变化所产生的暂时性差异在未来期内不容易转到,对于未来期内并没有企业所得税危害;不确定递延所得税.

(2)因确定投资损益所产生的暂时性差异,假如不久的将来期内逐期分回股利或收益时免税政策,不存在对于未来阶段的企业所得税危害;不确定递延所得税.

(3)因确定应具有被投资单位别的股权变动而引起的暂时性差异,在长期投资的情形下在未来期内都不会转到;不确定递延所得税.

留意:针对计提长期股权投资资产减值准备,造成可低扣暂时性差异,若项目投资拟长期投资,一般不确定递延所得税财产;若项目投资非长期投资,则须确定递延所得税财产.

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