招待费税务解决

在申报纳税时，针对招待费的扣减，首先要明确扣减的计算基数，依据《我国税务质监总局关于修订所得税所得税申报表工作的通知》（国税发[2006]56号）要求，广告费用、招待费、业务宣传费等项扣减的计算基数为申报单主表第1行“市场销售（运营）收益”。依据所得税本年度所得税申报表附注一（1），即市场销售（运营）收益及其它收益统计表，市场销售（运营）收入包括：

1、营业成本：（1）销售产品（2）劳务（3）让渡资产所有权（4）建造合同；

2、营业外收入：（1）原材料销售额（2）代购代销手续费收入（3）外包装租赁收益（4）别的；

3、视同销售收益：（1）自产自销、委托加工物资商品视同销售收入（2）处理非货币性资产视同销售收入（3）别的视同销售收入。

因而公司测算本年度可以从企业所得抵扣的招待费，要以这一规定销售业务（运营）收益即营业成本、营业外收入和视同销售收益总和为基准测算明确。对通过税务行政机关查增收入，按照相关规定，市场销售（运营）收益是纳税人申请数，而非税务行政机关查验后明确数，税务行政机关查增收入需在纳税调整增长额中填写，不能成为测算接待费的数量。

招待费税务处理扣除比例

新《企业所得税法实施条例》对招待费扣除比例影响了之前分类别、外资公司的差异规范。以上规章第四十三条要求，公司所发生的与经营活动相关的招待费开支，依照本年利润的60%扣减，但最大不能超过当初市场销售（运营）收入5‰（千分之五）。

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