视同销售在所得税年报怎样填写

视同销售企业所得税解决牵涉到2个阶段：一个是视同销售收益与视同销售成本费差值的企业所得税危害;一个是业务宣传费的抵扣难题。

账务处理时已经记入“营业费用——业务宣传费”的，只对该业务宣传费超出企业所得抵扣额度的内容进行纳税调增。

视同销售危害分项目进到应纳税所得额：视同销售收益：附注三第2行(相匹配附注一)。

视同销售成本费：附注三第21行(相匹配附注二)。

招待费调节：附注三第27行。

视同销售的情形下年度汇算清缴申报单怎样填写

在操作过程中，公司将购入或自产自销的财产用以产品宣传、业务招待、捐助企业所得税年度汇算清缴申报时，依据《我国税务质监总局关于公司处置资产企业所得税解决问题的通知》(国税发〔2008〕828号)要求，公司产生视同销售情况时，归属于公司自制财产，应根据企业类似财产同时期对外开放市场价格明确销售额;归属于购入的财产，可按照购买时的价钱明确销售额。而企业会计准则规定不确定为收益。因而，公司将商品用以业务招待、产品宣传、捐赠税务操作时，应分解成二项业务流程：一是按照投资性房地产确定销售商品收益;二是对应的开支按公允价值计量。

例：某公司将自产自销或委托加工物资的商品用以业务招待、产品宣传、捐助(假定公司只此业务流程)，生产成本80万余元，投资性房地产100万余元。以上业务企业财务解决如下所示：

借：期间费用/营业费用/营业外收入97万余元

贷：库存产品80万余元

应交税费——销项税(销项税)17万余元

以上各类业务流程都应按下列填写方式解决：

第一：在所得税清算申报时，在附注一"收益统计表"第十三行"视同销售收益"填写额度100万。在所得税清算申报时，在附注二“成本费支出明细表”第十二行“视同销售成本费”填写额度80万余元。

第二：在所得税清算申报时，在附注三“纳税调整新项目统计表”第2行“视同销售收益”第3列“调减额度”填好100万余元，另外在第21行“视同销售成本费”第4列“核减额度”填好80万余元，该项视同销售业务流程，调减应纳税额20万余元。

第三：公司将购入的财产，用以业务招待、产品宣传、捐助，按照上述新项目填写，视同销售收益和开支同样，视同销售业务流程并没有调减或核减收入额。

公司将自产自销商品用以业务招待、产品宣传、捐助，除填写以上新项目外，还需作下列税务解决和项目填写：

1.公司将自产自销商品用以业务招待的个人所得税年度汇算清缴申请方式。

招待费主要是指为生产经营活动的需求而收取的交际花费，如餐馆、正常休闲活动等产生费用开支。公司视同销售的招待费117万余元×60%，和当年销售额5‰一部分，依照孰低原则明确准许抵扣的招待费开支，填写附注三第26行第2列。然后将公司所发生的招待费金额超过准许抵扣的招待费花费的金额，填写附注三第26行第3列。

假如企业此笔视同销售的账款117万余元×60%，并没有超出企业营业收入5‰的扣减额度，纳税调增时，填写附注三“纳税调整新项目统计表”第26行“招待费”第二列“税收金额”填70.2万余元，第3列“调减额度”46.8万余元。

2.公司将自产自销商品用以产品宣传企业所得税年度汇算清缴申请方式。

业务宣传费是公司开拓市场宣传教育活动所付款费用，如公司发放印着企业logo的礼物、纪念物等。公司将商品用以产品宣传所得税汇算应确定花费为117万余元，而财务会计计入的总金额97万余元，税务与账务处理造成差别20万余元。假如广告费用、业务宣传费本年度产生总金额不得超过本年度主营业务收入15%的抵扣额度，需作纳税调减20万元税务解决。纳税调减时，填写附注三“纳税调整新项目统计表”第27行“别的”第4列“核减额度”20万余元。

3.公司将自产自销商品用以捐助企业所得税年度汇算清缴申请方式。

捐助就是指并没有索取的将有用的东西给予别人。公司也不会因为捐助提升现金流，都不会提升公司的收益。

公司将商品用以捐赠支出额，所得税汇算时，应确定开支为117万余元;而财务会计计入的总金额97万余元，税款与账务处理造成差别20万余元。

假如企业的捐助根据对符合条件的公益型社团组织开展并获得合理合法收条，此公益性捐赠117万元申请方法是什么：假如不超出年度利润总额12%，需作纳税调减20万元税务解决，纳税调减时，填写附注三“纳税调整新项目统计表”第40行“别的”第4列“核减额度”20万余元;此公益性捐赠117万余元，超过年度利润总额12%，超出一部分填写附注三“纳税调整新项目统计表”第28行“别的”第3列“调减额度”。

假如企业的该项捐助不符公益型捐赠税前扣除标准，所发生的捐赠支出不可从抵扣。财务会计计入的总金额97万余元，税款与账务处理造成差别，因而需作纳税调增97万余元。纳税调增时，填写附注三“纳税调整新项目统计表”第28行“捐赠支出”第3列“调减额度”97万余元。

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