相关基本保险的账务处理及税务要求

我司现提前准备为员工缴纳基本养老、诊疗、工伤险等，我想咨询一下相关基本保险的有关账务处理及税务要求，感谢！

答：1.相关的账务处理也可以根据《财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》（财务会计?[2003]61号）要求：

一、各种类型企业按照《中华人民共和国劳动法》及其国家有关规定参与养老保险金、失业险、社会医疗保险等社保综合，为员工交纳的除基本上医保费之外的社会保险金，做为劳动保险费纳入成本费（花费），为员工交纳的基本上医保费，从应对福利直接费用税前列支；由员工交纳的社会保险金从员工个人实发工资中缴纳。

二、如果有条件公司为员工创建补充养老金，辽宁省等健全城区社会保障制度试点地区的公司，获取额在职工薪酬4％之内的一部分，做为劳动保险费纳入成本费（花费）；非试点地区的公司，从应对福利直接费用税前列支，不得因此导致应对福利费产生亏损。

参与社会医疗保险的公司，为员工创建补充医疗，所需费用在职工薪酬4％之内的一部分，从应对福利直接费用税前列支，应对福利费不够一部分做为劳动保险费立即纳入成本费（花费）。

三、员工向保险企业选购财险、人身险等商业险，归属于本人交易行为，其所需资金一律由员工个人负担，不可由企业报销。

四、企业按照内部结构会议制度，通过股东会或是主管（场长）办公会决定，改革创新内部结构分配机制，在具体发工资和社保综合以外，为员工选购商业险，做为员工奖励，所需资金从应付职工薪酬中税前列支；做为员工福利的，所需资金从盈余的应对福利直接费用税前列支，不得因此导致应对福利费产生亏损。涉及到的税务问题，依照国家税收政策的相关规定解决。

五、公益基金归属于公司其他综合收益的组成部分，公司在常规生产运营期内，按照规定理应用以员工团体福利设备等方面的资本支出，不可用于购买员工的保费。

六、本通知自2003年4月1日起实行。国家财政部《关于商贸金融企业有关保险资金列支渠道问题的通知》（财商教育字［1998］104号）同时废止。其他资料与本通知相排斥的，以本通知为准。

2.依据《企业所得税税前扣除办法》第四十九条的相关规定：经营者为整体员工按国家规定的向税务行政机关、劳动社会保障部门或其指定的组织交纳的基本上养老保险金、基本上医保费、基本上失业保险费，按经省部级税务行政机关确定的规范缴纳的残疾人就业保障金，按国家规定的为特种作业人员员工收取的法律规定人身安全保险，能够扣减。

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