经营者购入或是自做固资之后又产生售卖的，在账务处理时，是由“固定资产清理”学科长出净损益。假如“固定资产清理”学科是贷方余额则结转成本到“其他业务收入”，假如“固定资产清理”学科是贷方余额的，则结转成本到“营业外收入”，期终“固定资产清理”无账户余额。

企业增值税层面：务必依最新法律法规要求按增值税率或税率征缴企业增值税。在填写增值税申报表时，是按照固资的市场价格填写在应税销售额栏。

企业所得税层面：因为是按照处置固定资产的净损益额度体现在所得税本年度申报单《一般企业收入明细表》的其他业务收入或《一般企业成本支出明细表》里的营业外收入当中，净损益额度必定低于固资市场价格。

因而，申报增值税时确定的收益会超过申请企业所得税时确定的收益。

财务会计层面：按收付实现制确认收入。财务会计（2016）22号政策规定，根据企业增值税规章制度确定增值税纳税责任产生时段先于根据国家统一的企业会计制度确认收入或净收益时点，应先应纳增值税额，贷记“应收帐款”学科，借记“应交税金——销项税（销项税）”或“应交税金——简易计税”学科，根据国家统一的企业会计制度确认收入或净收益时，应按照扣减增值税销项税额后金额确认收入。

企业增值税层面：财务〔2016〕36号，经营者提供建筑服务、租赁采用预收账款方法的，其纳税义务发生时间为接到预收账款的那天。

企业所得税层面：《我国税务质监总局有关贯彻执行所得税法多个税款问题的通知》（国税发〔2010〕79号）第一条要求，假如合同协议或合同中要求租赁期限以前年度，且房租提早一次性支付的，出租方可以对以上已确定收入，在租期内，分期付款匀称记入有关本年度收益。

因而，申报增值税时确定的收益依照应收房租确认收入，自然就会超过申请企业所得税时确定的收益。

还有一些缘故会“导致”财务会计规格收益、企业增值税规格收入与所得税规格收益，例如：企业增值税与所得税的视同销售规格（“买一赠一”销售商品）、非不征税与财产有关的政府补贴、采用委托代销方法销售商品、生产制造大型机械、船只、飞机场延续时间超出12个月这些。