一、差额纳税新项目发票备注是不是需要务必备注名称“差额纳税”呢？ 1.不可以全额的开专票的差额纳税新项目 以劳动派遣为例子，差值一部分不可以开专票（即自身收益一部分能够开专票，从销售总额扣减一部分开不了），税票开票与中下游危害（以一般纳税人举例，较小规模略）： （１）挑选简易征收，可以直接全额的出具5%普票，享有差额纳税，中下游不可以抵税进行； （２）挑选简易征收，自身收益一部分出具5%增值税发票，从销售总额扣减一部分出具5%增值税普通发票，享有差额纳税，中下游只有就专票一部分抵税进行； （3）出具一张增值税发票，挑选差值开税票作用 我国税务质监总局公示2016年第23号：经营者或是税务行政机关根据老系统中差额纳税开税票作用出具增值发票时，上传含税销售额(或价税合计评定额)和扣除额，系统软件快速计算税款和不含税金额，备注自动打印“差额纳税”字眼，开票不可与其它应税行为混开。 （4）舍弃享有差额纳税现行政策，就全部收益出具6%增值税发票，中下游能够所有抵税进行。 2.能够全额的开专票的差额纳税 以挑选简易征收的建筑服务为例子，《我国税务质监总局税务服务司关于下发营改增政策热点话题回应规格和营改增政策学习培训参照原材料的函》（税总纳便函[2016]71号）内容：1.一般纳税人以清包工方法或是甲供工程提供建筑服务，可用简易征收，政策规定以接收到的随后减掉分包款为销售额，开税票是总额还是工程分包以后的？比如总承包接到100万，分包款50万，购料方规定出具100万税票，经营者具体交纳50万税金，怎样开税票？ 答：能够全额的开税票，总承包出具100万税票，税票上注明的总金额100/(1 3%)，税款为100/（1 3%）*3%，下游企业全额的抵税。经营者申报时，填好附注3，开展差值扣减，具体交纳的税款为（100-50）/(1 3%)*3%。 汇总：1.能够全额的开专票的差额纳税项目，无论开专票还是普票，备注也没有“差额纳税”字样； 2. 不可以全额的开专票的差额纳税新项目，仅有设在一张专用发票里的情况，备注有“差额纳税”字样，可是，开税票是自动打印上来的。 因此这一点在司法实践中根本不是分辨税票是不是合规“要求”。 二、所取得的“原材料一批”、“货品一宗”等发票没有防伪税控系统出具明细发票就禁止在企业所得抵扣吗？ 《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十一条要求，不符合要求发票，不得作为会计报销单据，单位或者个人有权利拒绝接收。 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（我国税务质监总局令第25号）第二十八条要求，人或单位在开票时，一定要做到依照号次序开具，填报新项目齐备，具体内容真正，笔迹清晰，全都发票联一次打印出，具体内容完全一致，并且在抵扣联和抵扣联盖上财务专用章。 《我国税务质监总局关于修订〈增值税发票应用要求〉工作的通知》（国税发（2006）156号）第十二条要求，一般纳税人销售商品或提供应税服务可归纳出具专票。归纳出具发票的，一起使用防伪税控系统出具《销售货物或者提供应税劳务清单》（配件2），加盖财务章或是财务专用章。 现阶段税收法律上只要求对增值税发票可归纳出具，一起使用防伪税控系统出具《销售货物或者提供应税劳务清单》。针对增值税普通发票暂时没有有关规定。 填补：为了能计算和抵扣的补充证据，针对增值税普通发票能够需要提供明细，但是能够并不是应用防伪税控系统出具。 三、2016年9月1日之后出具印着开税票公司名称发票都不得作为所得税税前扣除凭证吗？ 《我国税务质监总局 有关应用印着本公司名称的增值税普通发票（卷票）有关问题的公示》（我国税务质监总局公示2017年第9号）：经营者可以按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则规定，书面形式向国家税务机关规定应用印着本公司名称的增值税普通发票（卷票），国家税务机关按照规定确定印着该公司名称发票的种类数量。经营者根据增值发票管理方法老系统出具印着本公司名称的增值税普通发票（卷票）。 再看一下地方政策要求：答：《浙江我国税务局浙江地区税务局有关全方位拉开营业税改征增值税示范点多个征收管理事宜的通知》（浙江我国税务局浙江地区税务局公示2016年第7号）第三条第（二）条规定，自2016年5月1日起，示范点经营者需要使用印着本公司名称发票（冠名发票），需到国家税务机关申请办理。需要在我省范围之内跨区县所使用的冠名发票，必须经浙江我国税务局允许并公示。应用冠名发票的示范点经营者，应经常申报税票电子数据。 因而，“营改增政策”后示范点经营者可向国家税务机关申请办理应用冠名发票。 《重庆我国税务局有关实行网络发票相关事项的通知》（2014年第2号）：经营者申请办理印刷冠名发票，也适用国家税务机关的防伪标识对策，印刷重庆我国税务局发票监制章。 四、所取得的“三流不一致”发票、还可以让第三方出具的税票禁止在企业所得抵扣吗？ 《我国税务质监总局关于进一步加强企业增值税征收管理多个问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第一条第三款要求，经营者购进货物或应税服务，付款运输成本，所付款账款的部门，一定要和出具抵税凭证卖货企业、劳务的部门一致，才可以申请抵扣进项税，不然不予以抵税。 现阶段税收法律上只要求对获得增值税发票抵扣进项税有现金流的需求，对获得增值税发票或增值税普通发票做为税前扣除凭证，并没有现金流的需求，换句话说获得现金流不一致的税票可作为抵扣的证明。 五、超出企业规定的标准报销住宿费用税票禁止在企业所得抵扣？ 《企业所得税法》第八条要求：“公司所发生的与获得收益相关的、科学合理的开支，包含成本费、花费、税费、损失和收益性支出，准许在预估应纳税所得额扣减。” 公司所发生的与获得收益相关的住宿费用，能够全额的在企业所得抵扣，如企业有规定的标准，超出标准化的一部分不许费用报销，可能就根本没有进到成本，算不上抵扣，超出规范一部分根据有关审批，让费用报销开支，这一部分可以在企业所得抵扣。 六、善意取得的不真实的增值税发票，是否允许抵扣成本费？ 答：国税发〔2000〕187号要求，“销售产品方是销货方存有真实的交易，销货方采用的是其所在省（自治州、市辖区和省级城市）的专票，专票注明的销货方名字、图章、货品总数、额度及税款等所有内容和实际相符合，并且没有数据表明购料方晓得销货方所提供的专票要以非法行为所获得的，对供货方不因偷漏税或是骗税论罪。但需按有关规定不予以抵扣进项税额款或不予以进出口退税；购料方早已抵扣的进行税金或是所取得的进出口退税，应依法追讨。 购料方可以再次从供货方获得防伪税控系统提供的合理合法、高效专票的，或是获得手工制作提供的合理合法、合理专票且获得了销货方所在城市税务行政机关早已或正在依法对销货方虚开发票专票个人行为进行查处证明，购料方所在城市税务行政机关应依法准许抵扣进项税额款或是进出口退税。” 我国税务质监总局公示2012年第15号第六条要求，“依据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，对于企业发觉之前年度所发生的、根据税款要求需在企业所得抵扣但未扣减或少扣减的开支，公司作出专项申报及表明后，批准追补至此项目产生本年度测算扣减，但追补确认期限不能超过5年。” 依据上述要求，公司产生应税项目开支所获得的税票，归属于存有真正买卖交易,不是故意获得虚报、虚开增值税票的，应向另一方换开符合要求的税票做为税前扣除凭证。在汇算清缴期内换开的，可以从当期所得税前扣减，在汇算清缴期后换开的，公司作出专项申报及表明后，批准追补至此项目产生本年度测算扣减，但追补确认期限不能超过5年。 因为开税票企业被负责人税务行政机关定性为非正常户或是开税票企业产生散伙、结算、销户、倒闭等情况，经开税票企业原负责人税务行政机关核查，公司没法给对方换开合法有效发票，公司可以提供合同协议、非现金支付证实、另一方收款证明、收安排发货凭据、出入库单（入库单）及其经办人员证词等有效证据，证实此项买卖真实，其有关开支可在所得税抵扣。 七、获得无法控制税票，就不可以抵扣？ 《我国税务质监总局有关无法控制增值税发票处理审批》（国税发〔2008〕607号）要求，购方负责人税务行政机关对验证找到的无法控制税票，应按规定转交稽查局机构核实。归属于销货方已申报并缴纳税费的，可以由销货方负责人税务行政机关出示证明材料，并通过核实系统软件回应购方负责人税务行政机关，该无法控制税票可以作为购方抵税增值税进项税额的凭据。 《我国税务质监总局有关销售方早已申请并缴纳税费的无法控制增值税发票申请办理进出口退税问题审批》（国税发〔2008〕1009号）要求，外贸公司获得《我国税务质监总局有关无法控制增值税发票处理审批》（国税发〔2008〕607号）政策规定的无法控制增值税发票，销货方已申报并缴纳税费的，可以由销货方负责人税务行政机关出示证明材料，并通过核实系统软件回应外贸公司负责人税务行政机关。该无法控制税票可以作为外贸公司申办进出口退税的凭据，负责人税务行政机关审批出口退税时并不核对该无法控制发票电子信息技术。 《我国税务质监总局有关出现异常企业增值税扣税凭证抵税问题的通知》（税总发〔2015〕148号）要求：负责人税务行政机关解决经营者所取得的异常凭证开展核查。并未申请抵扣的异常凭证，暂时不容许抵税，经负责人税务行政机关审核后，适用现行标准企业增值税进项税额抵扣所规定的，理应容许经营者再次申请抵税。早已申请抵扣的异常凭证，经负责人税务行政机关审核后，凡不合乎现行标准企业增值税进项税额抵扣所规定的，一律作进项税转出。 现阶段税收法律上只要求对获得无法控制增值税发票的进项税解决，况且即便获得了无法控制增值税发票，也可由销货方负责人税务行政机关出示证明材料，并通过核实系统软件回应购方负责人税务行政机关，该无法控制税票可以作为购方抵税增值税进项税额的凭据。 只需业务流程真正，公司产生应税项目开支所获得的无法控制税票，归属于存有真正买卖交易,不是故意获得虚报、虚开增值税票的，获得无法控制增值税发票，没有明确禁止在所得的抵扣。