- 首页 >
- 新闻资讯 >
- 财税资讯 >
- 企业为员工压力个税款，年度汇算清缴那样扣减行吗？
企业为员工压力个税款，年度汇算清缴那样扣减行吗？
2023-02-16 15:57
对其A企业所得税汇算清缴时，小会计甲发觉，A企业付款员工年终一次性奖励金时，应当由员工交纳的个人所得税款是通过企业承担的，记到企业“应对员工薪酬”学科下。小会计甲核查后，发觉企业代员工交纳的个人所得税款也是按照税收法律法规计算方法倒算出的。小会计甲觉得：依照税收法律法规，A企业代员工交纳的个人所得税款，禁止在所得的抵扣。应予以调节。
A企业那样付款的个人所得税可在企业所得税前扣除吗？
这是一个能很容易地作出判断，但同时又十分易混的一个问题。税收法律的相关规定非常明确，问题的核心并不在于公司怎么计算并缴纳个税款，重点在于公司是如何记账并税前列支的。
一、税收法律法规的整理
先来看看，税收法律全是怎样所规定的：
《企业所得税法》要求：在预估应纳税所得额，所得税款开支不可扣减。公司所发生的与获得收益相关的、科学合理的开支，包含成本费、花费、税费、损失和收益性支出，准许在预估应纳税所得额扣减。《企业所得税法实施条例》要求：公司所发生的科学合理的工资薪金支出，准许扣减。工资薪金所得，主要是指每一自然年度付给在公司就职或是受聘的员工的所有现钱方式或是货币性方式的劳务报酬，包含标准工资、奖励金、补贴、补助、年尾涨薪、加班费，及与员工就职或是受聘相关的收益性支出。
《个人所得税法》要求：个税，以个人所得人为因素纳税义务人，以付款所获得的单位或个人为义务人。《个人所得税实施条例》要求：义务人向企业支付应纳税额账款时，应当按照税收法律法规代缴税金，准时缴库，并专门记述备查簿。付款，包含现金结算、汇拨付款、转账汇款以及以商业票据、实体以及其它方式的付款。
《我国税务质监总局关于公司工资薪金所得及员工福利费扣减问题的通知》（国税发〔2009〕3号）要求：《实施条例》第34一条条所指的“有效工资薪金所得”，主要是指依照股东会、股东会、薪酬联合会及相关监督机构制定的工资薪金所得制度具体发放到员工的工资薪金所得。税务行政机关对其工资薪金所得开展合理化确定时，可按下列标准把握：一是公司制定了比较规范化的员工工资薪金所得规章制度；二是企业制定的工资薪金所得规章制度合乎行业及地域水准；三是公司在一定阶段所发放工资薪金所得是相对固定的，工资薪金所得的变化是有序开展的；四是公司对具体发放工资薪金所得，已严格履行了代收代缴个税责任。五是相关工资薪金所得安排，不因或降低躲避税金为主要目的。
《我国税务质监总局有关经营者获得未税全年一次性奖金收益计税个税问题审批》（国税发〔2005〕715号）第三条要求，依据所得税和个人所得税现行标准要求，所得税纳税人、个人独资企业和有限合伙、个体户为企业支付的个人所得税款，禁止在所得的抵扣。
《我国税务质监总局有关顾主为员工担负全年一次性奖金一部分税金相关个人所得税计算方式难题的通知》(我国税务质监总局公示2011年第28号)要求：顾主为员工压力的个人所得税款，应是本人工资薪金所得的一部分。凡独立做为企业管理费税前列支的，在预估所得税时不可抵扣。
《所得税年终税务申报代理业务标准（试行）》要求：核查工资薪金支出，密切关注四个方面：一是是否可行有据可依；二是是否已经代收代缴个税；三是1月1日至本年度扣缴期结束之前具体收取的之前年度或年度工资薪金所得的纳税调整状况；四是有没有将外界工作人员业务费做为工资薪金支出，是不是将归属于福利费特性的补贴记入工资计算的现象。
二、扣减要求的观点
从以上税收法律的整理中，大家可以得出以下三个结果。
结果一：
个人所得税经营者是获得收入本人，付款所得的单位和个人是义务人。不管企业及员工是不是合同约定的薪酬是个税前、或是税后工资的，公司作为员工薪酬的支付人，理应全额扣缴个税。
结果二：
所得税法所规定的不可扣减的项目中，不包含个税，不是因为此项税金能够扣减，反而是员工应缴的个人所得税款，一般包括在“具体发放工资薪金所得”中，公司仅仅执行法律规定扣缴义务，对员工应缴的个人所得税款全额代收代缴，并按规定解缴。
结果三：
企业经营成本的个人所得税款能否在公司所得税汇算清缴前扣减，不可以只是单纯地审批是否根据国家税务质监总局公示2011年第28号要求计算出来的，更为关键的是审批此项税金是否算入了“企业代压力个税款”员工的工资薪金所得费用中。只有在“顾主为员工压力的个人所得税款”，记入了员工工资薪金总额，“应是本人工资薪金所得的一部分”时，才能够是“科学合理的工资薪金所得”，准许在预估应纳税所得额扣减。对公司没有将“代压力个税款”记入员工工资薪金总额，而是直接税前列支费用，应认定为公司采用“别的方式的付款”方法，再行收取的酬劳，依法予以测算并缴纳个税。
三、有关A企业为员工压力个税款抵扣难题的分析
对A企业代员工压力的个人所得税款，自小财务会计甲的审批来说，应当是按以下财务会计方法处理：
1.记提时
借：期间费用 －薪水
贷：应对员工薪酬 －薪水
－代收代缴个税
2.付款时
借：应对员工薪酬 －薪水
－代交社保个税
贷：存款（薪水）
其他应收款－代收代缴个税
3.解缴税款时
借：其他应收款－代收代缴个税
贷：存款
A企业的账务解决说明，企业为员工压力的个人所得税款，已经全部记入了这一员工本人所取得的工资薪金收入中，在公司所得税汇算清缴时也是按照“科学合理的工资薪金所得”开支扣减，并非用“多种方式”再行付给员工的“个税款”花费，这种扣减也符合税收法律法规。
热点话题——建筑行业异地预缴的个人所得税怎样税前列支？<蓝敏>
免责声明:
本网站内容部分来自互联网自动抓取。相关文本内容仅代表本文作者或发布人自身观点，不代表本站观点或立场。如有侵权，请联系我们进行删除处理。
联系邮箱：zhouyameng@vispractice.com
