税收执法

税收执法中适用标准

1.层次高法律好于层次低法律；

2.同一层级的法律法规中，特别法好于普通法；

3.国际公法好于国内法；

4.实体法从旧，程序法重新。

知识要点：税务组织机构

我国税务局系统软件

垂管

地区税务局系统软件

省下列地方税务局推行上级领导税务机关和平级政府部门双重领导体制，以上级领导税务行政机关垂直管理为主体的管理机制；

省部级地方税务局推行当地政府与国家税务质监总局双重领导体制，以地区政府领导为主体的管理机制

海关系统

中国海关总署及下属机构承担进口关税税收征管和委托征缴进出口贸易企业增值税和消费税税率等税款

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知识要点：税款征收管理方法权限划分（相对性关键）

1.除少数民族自治区域和自由贸易区外，全国各地均不得随意停征全国性地方税种；

2.经全国人民代表大会和政协常委会和国务院的批准，民族自治区和自由贸易区能够拥有某些特殊的税款管理权限，但是必须不危害宏观调控和中央财政总收入为原则；

3.对外税款务必实行国家统一的税收法律，对外税收优惠政策的变化权都集中在全国人大常委会和国务院，全国各地一律不得自主制订对外税款的优惠政策；

4.在税收法律法规以外，一律不得减税免税，也不能采用先征后返的方式变向增值税免税。

【练习题·单项选择题】下列有关我国税收处罚权的解释中，正确的有（）。

A.自由贸易区有权利自主制订对外税款的优惠政策

B.除少数民族自治区域和自由贸易区外，全国各地不得随意停征全国性地方税种

C.按税收区划中央与地方收入，中央与地方共享税正常情况下由地区税务组织承担征缴

D.各省级市人民政府以及税款主管机构可以自行调节本地对外税款的优惠政策，但需报国务院令以及税务主管机构办理备案

『标准答案』B

『试题解析』对外税款务必实行国家统一的税收法律，对外税收优惠政策的变化权都集中在全国人大常委会和国务院，全国各地一律不得自主制订对外税款的优惠政策。中央与地方共享税关键国家实行税务组织承担征缴。

知识要点：税收管理范畴区划（关键）

征缴行政机关

征缴税收

海关系统

进口关税、船舶吨税、代征进出口贸易阶段增值税和所得税

税务局系统软件

企业增值税，消费税税率，汽车购置税，银行总行、商业保险公司总部集中化交纳的企业所得税、附加税，石油工业所得税、资源税，一部分所得税、证劵交易税（目前为对股票交易征收合同印花税）

地方税务局系统软件

委托代征的那一部分企业增值税、附加税（税务局征缴的除外）、一部分所得税、个税、资源税、土地使用税、土地增值、房地产税、车船使用税、合同印花税等

【练习题1·多项选择题】下列税收属我国税务局系统软件征缴范畴的是（）。

A.消费税税率

B.企业增值税

C.土地增值

D.央企交纳的房地产税

『标准答案』AB

『试题解析』选择项CD，是通过地方税务局征收管理。

【练习题2·多项选择题】（2014年）某汽车生产商交纳的以下税收中，需向我国税务局系统软件申请交纳的有（）。

A.消费税税率

B.汽车购置税

C.土地使用税

D.城市维护建设税

『标准答案』AB

『试题解析』土地使用税和城市维护建设税，是通过地税局系统软件承担税收征管的。

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知识要点：财政收入区划（至关重要）

中央稳定的收入

消费税税率（含进口环节海关部门代征一部分）、汽车购置税、进口关税、海关部门代征的进口环节企业增值税等

中央与当地政府分享收益

企业增值税、所得税；个税；资源税；附加税；合同印花税

当地政府稳定的收入

土地使用税、耕地占用税、土地增值、房地产税、车船使用税、房产契税等

中央与当地政府分享收益

企业增值税

中间50%、地区50%

所得税

中国铁路总公司、各银行总行、石油工业公司：中间；

别的：中间60%、地区40%

个税

储蓄存款利息个人所得税归中间；

别的：中间60%、地区40%

资源税

石油工业公司交纳一部分归中间，别的归地区

附加税

中国铁路总公司、各银行总行、各商业保险公司总部集中化交纳一部分归中间，别的归地区

合同印花税

2016.1.1起：证券交易印花税所有归中间，别的合同印花税归地区

2015年11月下发《深化国税、地税征管体制改革方案》

留意：

1.国税局、地税局单位可相互之间委托代征相关税款；

2.可依法保存、适合由税务单位征收行政事业性收费、政府性基金等非税收入工程，改由地税局单位统一征缴。

【练习题·多项选择题】（2014年，改动）根据国家分税制财政管理体制的相关规定，以下列为中央和当地政府分享收入税收有（）。

A.消费税税率

B.企业增值税

C.资源税

D.城市维护建设税

『标准答案』BCD

『试题解析』选择项A，归属于中央稳定的收入。

知识要点：税务查验权

知识要点：税务税务稽查权

知识要点：税务行政裁决裁决权

知识要点：别的税款处罚权

通常是税务行政处罚权，包含：警示（责令改正）、处罚、终止进出口退税权、没收非法所得、收交税票或是终止开售税票、报请吊销执照、通告出国主管机关阻拦出国等。