销项税＝销售总额×征收率

按差值明确销售总额

1.一些购入新项目没法抵扣进项税，会导致经营者负税提升；

2.差额计税：

（1）会计账务处理有别于抵扣进项税；

（2）计算方式有别于抵扣进项税；

（3）效果与抵扣进项税同样。

1.金融商品转让

金融商品转让，依照卖出价扣减买价后的余额为销售额；

（1）买价：能选加权平均法或是挪动加权平均法开展计算，挑选后36个月内不能变动；

（2）正负极差年之内能够抵消，年底下差，不可转到下一年度；

（3）金融业买卖交易不可开具发票。

（4）增发股票买价：简易看

公司转让金融商品获得的盈利

缴纳税费

本人转让金融商品获得的盈利

增值税免税

2.经纪代理服务

经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣减向受托人扣除并代为支付的政府性基金或是行政事业性收费后的余额为销售额；

差值一部分不可开专票。

3.融资租赁业务和融资性回租

经中央人民银行、银保监会或是国家商务部准许从业融资租赁的示范点经营者

融资性回租服务项目（金融信息服务）

以支付的所有价款和价外费用（没有本钱），扣减对外付汇的借款利率（涉及外汇交易贷款和rmb借款利率）、发售债券利息后的余额为销售额。

别的融资租赁服务

以支付的所有价款和价外费用，扣减收取的借款利率（涉及外汇交易贷款和rmb借款利率）、发售债券利息、汽车购置税后的余额为销售额。

4.客运场站服务

示范点经营者里的一般纳税人所提供的客运场站服务，因其取得的全部价款和价外费用，扣减付给承运方运输费后的余额为销售额。

5.旅游管理

试点工作经营者给予旅游管理，能选以取得的全部价款和价外费用，扣减向旅游管理购方扣除并付给别的单位或个人的住宿费用、餐费、差旅费、签证费、门票价格和付给别的接团旅游公司的旅游费用后的余额为销售额。

6.建筑服务——简易征收才可以差值

示范点经营者提供建筑服务可用简易征收的，以取得的全部价款和价外费用扣减收取的分包款后的余额为销售额。

7.市场销售建筑项目——一般计税方法才可以差值

房地产开发企业里的一般纳税人市场销售其研发的建筑项目选用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣减转让土地资源时往政府机构收取的土地价款后的余额为销售额。

转让土地资源时往政府机构收取的土地价款：

（1）土地资源买受人向政府机构收取的征收土地和拆迁补偿费用、土地资源早期开发成本和土地出让收益；

（2）在获得土地资源时往别的单位或者个人收取的拆迁补偿费也容许差值。

拿地行为主体难题：房地产开发企业（包含好几个房地产开发企业所组成的联合）转让土地资源向政府机构付款土地价款后，开设项目公司对于该转让土地资源进行开发，同时满足以下条件的，可以由项目公司按照规定扣减房地产开发企业向政府机构收取的土地价款。

（1）房地产开发企业、项目公司、政府机构三方签署变更协议或补充合同，将土地资源买受人调整为项目公司；

（2）政府机构出让土地的用处、规划等标准不变的前提下，签定变更协议或补充合同时，土地价款总金额不会改变；

（3）项目公司的所有股份由转让土地房地产开发企业拥有。

8.经营者出让房产

可差额纳税的情况

一般纳税人出让其2016年4月30日前获得（没有建造）的不动产，挑选可用简易计税方法计税

一般纳税人出让其获得（没有建造）的不动产

差额计税

以取得的全部价款和价外费用扣减房产购买售价或是获得房产时的做价后的余额为销售额

明确差值的重要依据

税票

以房产契税计税金额开展差值扣减

以房产契税计税金额开展差值扣减时应纳税所得额测算

企业增值税应纳税所得额

2016.4.30及之前

[所有成交价（含企业增值税）-房产契税计税金额（含增值税）]÷1.05×5%

2016.5.1及以后

[所有成交价（含企业增值税）÷1.05-房产契税计税金额（没有企业增值税）] ×5%

9.劳动派遣

计税方式

征收率（增值税率）

开票

一般纳税人

全额的记税

6%

能够开专票

差额计税：扣减代用人单位付给劳动派遣员工薪水、福利和为其办理社保及公积金

5%

差值一部分只有开普票

一般纳税人

全额的记税

3%

能够开专票

差额计税

5%

差值一部分只有开普票

差额纳税能够扣除项目汇总

金融商品转让

买价

经纪代理服务

向受托人扣除并代为支付的政府性基金或是行政事业性收费

融资租赁服务

借款利率、发售债券利息和汽车购置税

融资性回租服务项目

借款利率、发售债券利息

客运场站服务

付给承运方运输费

旅游管理

向旅游管理购方扣除并付给别的单位或个人的住宿费用、餐费、差旅费、签证费、门票价格和付给别的接团旅游公司的旅游费用

建筑服务可用简易征收的

收取的分包款

房地产开发企业里的一般纳税人市场销售其研发的建筑项目选用一般计税方法的

转让土地资源时往政府机构收取的土地价款

经营者出让其获得（没有建造）的不动产

固定资产购买售价或是获得房产时的做价

劳动派遣

代用人单位付给劳动派遣员工薪水、福利和为其办理社保及公积金

【练习题·多项选择题】以下（）能够差值计算增值税的销售额。

A.有形动产售后回租

B.客运场站服务

C.经纪代理服务

D.旅游管理

『标准答案』BCD

『试题解析』选择项A，全额的缴税。