预收账款企业增值税确认收入问题

2017-08-28 浙江我国税务局

一、难题：

1.请问一下，公司出售家俱，全额的预收货款，可是一部分发货了，增值税是在一些安排发货时依照一部分的物品确认收入吗？

2.某公司生产加工商品，采用签约后先扣除20%账款，传出货品时扣除30%账款，货品抵达顾客验收合格再扣除40%账款，另保存10%的质保金，企业增值税在哪个时段确定纳税义务发生时间呢？那么这样的交易方式是预收货款或是分期收款呢？从签合同时即扣除20%账款，像是应收帐款，但货物交付时与工程验收的时候又分期付款扣除一部分钱款，则又类似分期收款，显而易见二者的纳税义务发生时间是不一样的，前面一种为商品传出时段即应纳税额，后者则按照合同时长缴税，

二、回应具体内容：

答:你好：您在网站上递交的纳税咨询难题函复，现对于您所提供的资料简略回应如下所示：

一、依据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）第十九条要求：“企业增值税纳税义务发生时间：

（一）销售货物或应税服务，为收讫市场销售账款或是获得索要市场销售账款凭证的那天；先开票的，为开票的那天。

（二）进出口货物，为出口报关进口的的那天。

企业增值税扣缴义务开始时间为经营者增值税纳税责任产生的那天。”

二、依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（国家财政部　我国税务质监总局第50指挥）第三十八条要求：“规章第十九条第一款第（一）项规定的收讫市场销售账款或是获得索要市场销售账款凭证的那天，按市场销售清算方式的不同，具体如下：

（一）采用立即结算方式销售商品，无论商品是不是传出，均是接到销售款或获得索要销售款凭证的那天；

（二）采用托收承付结算和授权委托银行收款方法销售商品，为传出货品并办理银行托收办理手续的那天；

（三）采用赊购和分期收款方法销售商品，为书面形式合同约定的收付款日期当日，无书面协议的或书面协议未约定收付款日期，为商品传出的那天；

（四）采用预收货款方法销售商品，为商品传出的那天，但生产和销售生产制造施工期超出12个月的大型机械、船只、航班等货品，为接到预收账款或是书面形式合同约定的收付款日期当日；

（五）授权委托别的经营者分销货品，为受到分销部门的分销明细或是接到所有或部分钱款的那天。没有收到分销明细及钱款的，为传出分销货品满180天的那天；

（六）市场销售应税服务，为劳务与此同时收讫销售款或获得索要销售款的凭证的那天；

（七）经营者产生本细则第四条第（三）项至第（八）项列出视同销售货物个人行为，为货品移交的那天。”

1、安排发货一部分确认收入

2、按分期收款看待

以上回应仅作参考。