★一、税务行政处分

常错考试点 ：税务所能够执行处罚额在2000元左右的税务行政处分，这也是税收征管法对税务所的特别授权；

（一）税务行政处罚设置和类型

1.税务行政处罚设置

我国税务质监总局能通过规章制度的方式设置提醒和处罚。税务行政法规对于非经营过程中违法违规行为设置处罚不能超过1000元；对经营过程中违法违规行为，有违法所得的，设置处罚不能超过违法所得的3倍，且最大不能超过3万余元，并没有违法所得的，设置处罚不能超过1万余元；超出上限的，理应报国务院批准。

2.税务行政部门处罚的种类

（1）处罚；

（2）收走会计违法所得；

（3）终止进出口退税权。

（二）税务行政处罚行为主体与所管

1.行为主体：税务行政处罚实施主体通常是县以上税务行政机关。各个税务机关机构设置、内设机构没有惩罚法律主体，不可以以自己为名执行税务行政处分。可是税务所能够执行处罚额在2000元左右的税务行政处分。这也是《征管法》对税务所的特别授权。

2.所管：税务行政处分由当事人税收违法案发地的县（市、旗）之上税务行政机关所管。

（三）税务行政处罚小额诉讼程序

税务行政处罚小额诉讼程序就是指税务行政机关以及执法人员对于中国公民、法人或者其他组织违背税收征管理秩序个人行为，现场做出税务行政处罚决定的行政处罚程序。

小额诉讼程序仅适用于对中国公民惩处50元左右与对法人或者其他组织惩处1000以下的罚款的违法案件。

基本上关键点

关键要求

特性

税务行政机关以及稽查人员现场制做《税务行政处罚决定书》

可用标准

（1）案件简易、证据确凿、违反规定不良影响较为轻度并有法律规定根据，理应给予处罚违法违规行为；

（2）仅适用于对中国公民惩处50元左右与对法人和其他组织惩处1000以下的罚款的违法案件

（四）税务行政处罚一般程序

税务行政处罚听证的范畴应该是中国公民做出2000元以下，或者是对法人和其他组织做出1多万元处罚的案子。

基本上关键点

关键要求

听证会这个概念

听证是指税务行政机关对其被告方一些违纪行为进行处罚确定以前，依照一定方式征求调查员和被告方观点的程序流程

听证会的范畴

对中国公民惩处2000元以下或者对法人和其他组织惩处10000元以下处罚的案子

新增加

（五）税务行政处分权力清单

1.帐本、凭证管理类；

2.税务申报类；

3.税务查验类。

（六）税务行政处罚实行

税务行政机关对犯罪嫌疑人做出处罚行政处罚决定的，被告方理应在接到行政处罚决定书之日起15日内交罚款，期满不交纳的，税务行政机关能够对犯罪嫌疑人每日按处罚金额的3%加处罚款。

【练习题1·多项选择题】下列各项中，归属于我国现阶段税务行政处罚种类的是（ ）。

A.处罚

B.另收税款滞纳金

C.终止进出口退税权

D.税收保全

【回答】AC

【分析】选择项BD归属于税款征收对策。

【练习题2·单项选择题】税务行政法规对于非经营过程中违法违规行为设置处罚（ ）。

A.不能超过1000元

B.不能超过违法所得的3倍

C.最大不能超过30000元

D.不能超过10000元

【回答】A

【分析】非经营过程中违法违规行为设置处罚不能超过1000元。

【练习题3·单项选择题】国家对中国公民和企业法人违法案件可用税务行政处分小额诉讼程序的处罚标准是（ ）。

A.50元左右，1000元左右

B.50元左右，5000元左右

C.100元左右，1000元左右

D.100元左右，5000元左右

【回答】A

【分析】对中国公民惩处50元左右、对法人代表惩处1000元以下罚款。

【练习题4·单项选择题】某国企因为有违背税收征收管理法的举动，被税务行政机关惩处8000块的处罚。假设该公司接到税务行政处罚决定书的时间为2014年3月1日，则其公司4月5日交罚款时的总额为（ ）。

A.8000元

B.9200元

C.13040元

D.16640元

【回答】C

【分析】该公司在2014年4月5日交罚款时的总额=（16＋5）×8000×3%＋8000=13040（元）。