税收征收管理法常错考试点

1.税收征管法只是针对由税务行政机关征收各种税，不包含费；都不可用由海关部门征收进口关税；

2.非是全部承担纳税时间纳税人都需要办理税务备案，只缴纳个人所得税、车船使用税和临时性得到应税收入或出现应税行为纳税人不需要申请办理税务备案；

3.《外出经营活动税收管理证明》的有效期一般为30日，最多不能超过180天；但建设工程领域经营者新项目合同期限超出180天，依照合同期限明确有效期限；

4.税收保全措施仅适用于经营者，而强制措施适用经营者、义务人、纳税担保人；

5.因税务行政机关的职责导致经营者未缴或者少缴税款，经营者只需补交税款，但不必交纳税款滞纳金；但是因为纳税人义务导致未缴或者少缴税款，经营者除补交税款外，还需要缴纳税款滞纳金。

一、税收征收管理法的应用范围及遵循行为主体

（一）应用领域

凡依规由税务行政机关征收各种各样税款的征收管理，均可用此方法。

【讲解】

1.海关部门征收进口关税及代征增值税、消费税税率，可用其他法律、法规的规定；

2.由税务行政机关征收一些费，如增值税附加税，不适合《征管法》。

（二）税收征收管理法的遵循行为主体

1.税务相关主体：税务行政机关。

2.税务行政管理相对人：经营者、义务人和其它有关部门。

3.有关部门和单位：包含地方各级人民政府等在内的有关部门和单位。

【练习题1·多项选择题】下列各项中，不适合《税收征收管理法》的是（ ）。

A.房产契税

B.进口关税

C.汽车购置税

D.增值税附加税

【回答】BD

【分析】选择项A，一般情况下，房产契税是通过地区税务局征收，因此可用征收管理法。

【练习题2·单项选择题】以下税金的征收管理，可用《中华人民共和国税收征收管理法》是指（ ）。（2015）

A.进口关税

B.海关部门代征企业增值税

C.房地产税

D.增值税附加税

【回答】C

【分析】选择项AB由海关部门征缴，不适合《征管法》；选择项D：由税务行政机关征缴，但是不可用《征管法》。

★★二、税务管理方法

★（一）税务登记管理

1.开张税务备案

（1）开张税务备案的对象

①办理营业执照进行生产、运营纳税人，包含：

A.公司，即进行生产运营的部门或个人，包含国有制、团体、民营企业，中外合作合作公司、外资企业，及各种合作经营、协同、股份制公司等。

B.公司在外省设立分公司和进行生产、运营的场地。

C.个体户。

D.进行生产、运营事业编。

②别的经营者。

本办法规定之外纳税人，除国家行政机关、个人或没有固定生产制造、办公场所的流通性乡村小贩外，也应当要求申请办理税务备案。

【练习题1·多项选择题】依据税收征管法和税务登记管理办法的相关规定，下列各项中理应开展税务备案的是（ ）。

A.进行生产运营事业编

B.公司在境内其他地区设立子公司

C.不进行生产运营只缴纳车船税的社团组织

D.有来自我国境内所得但并未中国境内开设组织、场所非居民企业

【回答】AB

【分析】只缴纳个人所得税、车船使用税纳税人、临时性获得应税收入纳税人。可以不用申请办理税务备案。

【练习题2·单项选择题】下列各项中，依照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的相关规定，不构成税务备案责任是指（ ）。

A.依规承担代扣代缴税款义务的企业

B.临时性从业经营活动的个体户

C.公司在本地设立非独立核算的子公司

D.不进行生产、运营，但依规承担纳税时间的部门

【回答】C

【分析】选择项ABD均需办理税务备案。

（2）开张税务备案时间和地点：

【变化】

A.公司在外省设立分公司和进行生产、运营的场地，个体户和进行生产、运营事业编（以下统称“进行生产、运营纳税人”），向生产制造、运营所在城市税务行政机关申请申请办理税务备案：

①进行生产、运营纳税人申领工商执照的，应当在领到工商执照之日起30日内申请申请办理税务备案，税务行政机关派发税务登记证书及团本；

②进行生产、运营纳税人未办工商执照但经相关部门批准成立，应当在相关部门批准成立之日起30日内申请申请办理税务备案，税务行政机关派发税务登记证书及团本；

③进行生产、运营纳税人未办工商执照也没经相关部门批准成立，应当在纳税时间产生之日起30日内申请申请办理税务备案，税务行政机关派发临时性税务备案及团本；

④有独立的生产制造承包权、在财务上独立法人并定期向发包方或是出租方上缴承包费或租金的承租方，应当在承揽租赁合同签署之日起30日内，向承揽租赁业务流程案发地税务行政机关申请申请办理税务备案，税务行政机关派发临时性税务登记证书及团本；

⑤境外企业中国境内承揽工程建筑、组装、安装、勘探工程和劳务的，应当在项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务行政机关申请申请办理税务备案，税务行政机关派发临时性税务登记证书及团本。

B.这一规定之外的经营者，除国家行政机关、个人或没有固定生产制造、办公场所的流通性乡村小贩外，均应当在纳税时间产生之日起30日内，向纳税时间案发地税务行政机关申请申请办理税务备案，税务行政机关派发税务登记证书及团本。

以下情形应对比设立登记申请办理：

义务人应当在扣缴义务产生之日起30日内，向所在城市的主管税务行政机关申请申请办理扣缴税款备案，领到扣缴税款备案有效证件。税务行政机关对已申请税务注册登记的义务人，可以只则在税务备案有效证件上备案扣缴税款事宜，不会再派发扣缴税款备案有效证件。

依据税收法规、行政法规的规定并不申请办理税务注册登记的义务人，应当在扣缴义务产生之日起30日内，向机构所在地税务行政机关申请申请办理扣缴税款备案。税务行政机关派发扣缴税款备案有效证件。

（3）经营者申请办理税务备案需提供的重要有效证件、材料。

①企业营业执照

②合同书、规章、合同书

③法人代表身份证件

④组织架构统一代码证书

【提醒】

自2015年10月1日起，新开设公司、合作社领到由工商行政管理机关签发载入法人和其他社会团体统一社会信用代码的许可证后，不用重新进行税务备案，不会再领到税务登记证书。申请办理税收事项时，在做完填补数据采集后，凭载入统一代码企业营业执照可取代税务登记证书应用。