一、当代税制结构：“3 1”构造

资本主义国家税制结构已基本稳定，世界各国税收制度展现趋同性，构成了当代税收制度“3 1”布局。四类税款约占税收比例基本上在98%之上，在其中直接税5%上下。

发达国家税制结构还处在演变环节中，一般认为将缓缓地向西方国家看齐。

最佳税收制度仅仅相对概念，不同的国家在各个历史时期存有不一样的最佳税收制度。某种意义，存有的就是合理的。

二、个税：稳步增长变

（一）个税向综合性税收制度转换。

OECD我国的态势已经从将每一所得的由来能够进行独立的税率和计税基础处理分类税制，转移到了将所有来源的所得的合拼，并利用一个税率表综合税收制度。

（二）开始征收率有下跌趋势。

现阶段，在收集整理的138国家与地区中（2013年数据信息，相同），不包含推行比例税率的国家地区（相同），个税开始征收率超出20%的是6个；个税开始征收率在10%至20%的国家地区有16个；个税开始征收率在10%下列、5%以上国家和地区有17个；个税开始征收率在5%下列，没有0%的国家和地区有5个；个税开始税率为0%的国家和地区有44个。近些年，除一部分欧洲国家外，开始征收率有下降的趋势，且许多国家和地区的起点征收率降至0%。

（三）最大边际税率展现升高转变。

从近几年来看，OECD我国平均最大边际税率都逐年上升，2012年比2006年各自提升了0.22和1.00％。一些经济发达地区的大国其个税最大边际税率一般在30%之上。

138国家与地区最大边际税率遍布

（四）征收率级距稳步增长变

2012年，29个OECD会员国中，累进税级次最小的是2级，累进税级次数最多的超出10级，均值累进税级次为5.4级。29个OECD会员国中，累进税级次保持一致的大国有12个，累进税级次增大的国家有9个，累进税级次下降的国家有4个。变化的结论，造成平均税率累进税级次发生提升的势头，2012年比2006年增强了0.34级。

1913-2016国外个人所得税税率级次转变

（五）本人独立申请为主流。自上世纪70年代初，一些国家已经从夫妇协同申请规章制度向本人独立申请规章制度迁移。夫妇协同申请增强了很多使用里的艰难，必须详尽制订容许抵税和区划收入要求，那些要求使个税进一步繁杂。也恐怕也是以上我国最终放弃应用家中为课税企业的主要原因。从把握的材料来说，世界各地在简单化个人所得税税率表的前提下，侧重于本人独立申请规章制度。
三、企业所得税：渐近改革创新

（一）税收制度种类

从国际上看，企业所得税按其同个人所得税关联（特别是对股利分配存不存在双向课税）关键可以分为四类，即古典风格制、核算税收抵免制、双征收率制、股利分配扣减制。

从总体上看，绝大多数工业发达地区都采用古典风格制或核算税收抵免制。古典风格制与核算税收抵免制对比，制度结构简单易行。不仅对股利分配利息因解决不一样而出现歪曲外，对海外经济活动的歪曲总体来说特别少。核算税收抵免制一般只是针对住户公司股东，非居民个人公司股东根本无法从中受益。因此，核算税收抵免制在一定程度上限制了资本自由化。很多欧盟成员国现在开始选择放弃核算税收抵免制。

（二）企业所得税纳税人。

大部分国家和地区的企业所得税制都要求，住户企业（在境内设立的企业）必须从总体上来自地区和境外全部所得的缴税，非居民个人企业仅从总体上来自境内所得的缴税。极少数国家和地区，例如中国香港，要求住户公司与非居民个人企业都从总体上来自境内所得的缴税。 v现阶段世界各地对居民企业的判断标准大部分不会有太大的差别,仅仅是实际标准化的不一样。

（三）计税基础较为

世界各国都十分重视计税基础的明确和计算。尤其是在减少公司税率的趋势下,确保计税基础不会受到腐蚀，是填补因征收率减少而亏损的政府财政收入的有效途径。因此，世界各国对应纳税额计算、抵扣项目及金额的税前列支核查都十分严格。

（四）征收率较为

企业所得税率一般有比例税率和超额累进税率两种方式，在其中比例税率可以分为单一比例税率和分类比例税率。从世界各国企业所得税实践探索来说,大部分国家地区推行比例税率,只有极少数我国选用超额累进税率。 自1986年国外克林顿政府部门开展分税制改革至今,总体变化是广泛降低税率,与此同时扩张计税基础,降低税收优惠政策,以确保改革创新后公司所得税不降低政府财政收入。 v现在大部分国家与地区征收率水准处于 20%~35%中间，这类趋同化体现了世界经济发展的相互依赖和有机融合。

（五）税收优惠政策较为

绝大多数地方都有明确政策方针，即相互配合国家和地区的总体经济发展战略和宏观经济政策总体目标，并且根据经济发展阶段的差异和政策目标的改变作出调整。在优惠活动上，绝大多数国家在税收优惠政策幅度的设计上,一般有一定的“梯度方向”。 在特惠方式上，一般偏少应用免税政策期，更多的选用折旧、各种消费型增值税和复杂的扣减要求。

（六）改革创新发展趋势

1．将企业的注册登记地与实际管理机构所在城市缴税标准，调整为产品销售地缴税标准。

2．降低税率及其发布各类税收政策等。

3．税赋趋同化。

四、企业增值税：日益标准

（一）税收制度日渐标准

企业增值税制规范和标准来源于大家了解的改变。

计税基础宽：全方位征缴、操纵特惠

征收率简单化：征收率级别降低，大部分不得超过3档

抵税充足：清除重复征税

进出口退税：零税率

了解转变促进企业增值税制发展趋势

增值税率级别转变：事例

增值税率级别

欧盟国家28个组员：25个国家不得超过3档 vOECD 33个组员：29个国家不得超过3档

拉丁美洲18国：除墨西哥外，每个国家不得超过3档，在其中13个国家不得超过2档

中国周边国家：绝大部分征收率级别不得超过2档

规范征收率：稳步增长

OECD 33个会员国规范征收率均值：

1996-2008年比较稳定：1996：17.8%，2008：17.7%。

2008年全球金融危机之后，呈上升趋势：2013年7月已提高至19%。（如下图）

提高税率的重要原因：提升财政总收入

国际性融洽提升

欧盟的融洽：欧盟国家企业增值税一体化水平不断提升；欧盟国家提升数据交换、创建企业增值税快速反应机制，严厉打击企业增值税诈骗

OECD的促进：意见和帮助发达国家执行企业增值税；提倡服务贸易缴税标准：

◇ 2006：逐渐拟定《OECD国际增值税/货物劳务税指南》，提倡选用“购买地标准”

◇ 欧盟国家已要求会员国从2010年1月1日起选用该标准

◇ 2012：OECD企业增值税全球论坛第一次会议上被普遍认可

◇以后可能便以OECD企业增值税手册为载体，签署多边合作或多边企业增值税协约